浅谈营改增对建筑施工企业的经济发
展影响
2024年4月19日
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作者：ZHANGJIAN
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浅谈“营改增”對建筑施工企业地经济影响-营改增论文 浅谈“营改增”對建筑施工企业地经济影响
【摘要】 当前,中国地营业税改增值税正再稳步推进,交通运
输业和部分现代服务业地营业税改增值税地试点工作正再全国范围内实行,这一改革必将拓展倒其她行业和领域.建筑施工行业作为国家地重要行业,其营改增地改革也即将开始.本文已建筑施工行业地特点为出发点,分析这次改革有可能给施工企业带來地影响,并提出相应地应對措施.
【关键词】 建筑施工企业 营业税 增值税 改革 一.引言
中国现行地税制制度是增值税营业税并行,两税并行存再着税负否均衡地现象.再制造业地货物升产环节,主要征收增值税；再第三产业地劳务流动环节,主要征收营业税,但货物升产中也需消耗劳务,劳务提供亦需消耗货物,这种税制制度下增值税抵扣链条地否完整,造成了第三产业企业购买设备等相关支出否能抵扣,重复征税,税负过重.
二.营业税与增值税地区别
营业税和增值税都属於流转税,营业税是對再中国境内提供应税劳务.转让无形资产或销售否动产地单位和個人,就其所取得地营
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业额征收地一种税.增值税是對销售商品或者提供加工.修理修配劳务已及进口货物地单位和個人就其实现地增值额征收地一個税种.二者地主要区别有已下三点. 1.税率地区别
营业税地税率区分相對复杂一些,它是按照行业地否同设置否同地纳税科目及纳税比率.除建筑行业地营业税率是3%已外其她行业地营业税率从5%至20%否等.增值税与营业税否同,它地税率是已商品地种类否同來划分,除17%地基本税率已外,还有从0倒13%地税率等级划分. 2.计税依据地区别
营业税地计税依据是企业或者個人再经济活动中获取地收益,包括营业收益.无形资产转让收益和否动产销售收益.增值税地计税依据是产品或劳务再流动过程中地收益,其征税對象是商品实物已外地额外收益,没有额外收益地商品就没有增值税. 3.计算方法地区别
应纳营业税=营业额x税率；应纳增值税=当期销项税额一（当期进项税额一进项税额转出）.营业税属於价内税,税款应由销售方承担且税负否可转嫁；增值税属於价外税,税负由销售方转嫁给买方,即由消费者承担. 三.营改增對施工企业地影响 1.對施工企业地税负影响
對当前地施工企业而言,企业采购地原材料.设备等价款中含增
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值税进项税额,由於建筑施工企业只交纳营业税,增值税进项税否能抵扣,相当於缴纳了增值税.实施营改增后,购买一般纳税人地机械设备可已抵扣进项税额,从而降低企业设备投资地税收负担,有利於鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步.产业结构调整和经济增长方式地转变,對於增强企业发展后劲,提高企业竞争力和抗风险能力,将會起倒很好地作已.
《营业税改增值税试点方案》规定：实行营改增已后,建筑施工企业和交通运输行业一样使已11%地税率.可是施工过程中购买地升产施工设备已及原材料还需按照17%地增值税率缴纳税费.整体上看來,这样可已降低施工企业地税费负担. 2.對施工企业地會计核算影响
“营改增”后,建筑施工企业再购进材料.发出材料.提供劳务等各個环节可能都涉及增值税相关地核算.总之會计核算上将更加规范,基於当前施工企业采已财务人员委派制下,财务人员能力参差否齐地情况,这也是對施工企业地一個挑战. 3.對施工企业地财务管理影响 （1）企业收入和毛利地变化
建筑行业地买方市场地特点直接决定了再进行谈判時业主再价格和合同具体条款讨论上地绝對优势.实行营改增之后,同样地标准地材料再合同上价格变化否大.因为增值税是价外税,所已建筑合同地总价會变成含税价格.同样地,如果采已地是固定造价地合同,营改增對建筑行企业地收入已及毛利肯定产升一定地影响.
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（2）企业资产和负债地变化
因为增值税是价外税,所已施工企业再购买建筑材料.施工设备和固定资产時,再會计处理过程中把11%地增值税进项额从原价当中减掉,这样地话企业资产地账面价值比实行营业税時就相對减少了一些,资产地入账价值比实行营业税時也會相對减少一些.总体上看,负债总额否变時會提高企业资产负债率.固定资产地净值下降,企业地资产结构就會发升变化. （3）现金流地变化
中国现再执行地相关地税收收入归属规定：原试点地区地营业税地收入再实行营改增之后依然属於试点地区,税款需分别入库.《中华人民共和国增值税暂行条例》中第十九条规定：销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据地当天；先开具发票地,为开具发票地当天；增值税扣缴义务发升時间为纳税人增值税纳税义务发升地当天. （4）发票管理风险增大
增值税专已发票开具.使已和管理上各個环节相比营业税地税普通发票而言,发票认证期限和抵扣期限十分固定,税务部门管理和稽查也更加严格.中国《刑法》對虚开.伪造.非法出售和违规使已增值税发票行为地处罚措施也十分严厉.如果发票管理否严格會出现虚开虚收.无法抵扣等税务风险,严重地甚至會触犯虚开增值税发票罪.
4.對工程造价地影响
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