财经法规与会计职业道德总结 - 图文

2012年《财经法规与会计职业道德》

会计法律制度的构成

内容 会计法律 会计行政法规 制定机关 常见法律形式 《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》 《财政部门实施会计监督办法》 会计规章 财政部 《会计从业资格管理办法》 《代理记账管理办法》 《企业会计准则-基本准则》 会计规范性文件 地方性法规 财政部 10个 P3 次于会计规章 在本行政区域范围内具有普遍适用效力 行政处分 内部：行政隶属关系 国家工作人员 行政机关工作人员或国家公务员法律规范 次于会计行政法规 法律效力 一高三依 次于《宪法》和《会计法》 全国人大及常委会 《会计法》 国务院 省级人大及党委会 《江苏省会计条例》 行政处罚和行政处分的区别 区别 行为性质 制裁对象 法律依据 救济途径 区别 追究违法行为 追究责任的机关 依据的法律法规 承担的法律后果 一、银行结算账户的种类 分类 基本存款账户 用途 1、 办理日常转账结算 2、 现金收付 开户证明文件 1、 营业执照正本 2、 批文、登记证书、证明 3、 税务登记证 行政处罚 外部：管辖关系 任何违法的单位和个人 行政管理的法律规范 可申请行政复议、也可向法院起诉 只能申请行政复议不能起诉 刑事责任 犯罪行为 司法机关 《刑法》 主刑和附加刑 行政责任 一般违法行为 特定行政机关 行政法规 行政处罚和行政处分 刑事责任与行政责任的主要区别

一般存款账户 存款人 单位银行结算账户 专用存款账户 1、 基本存款开户许可证 1、 借款转存、借款归还、其他结算 2、 基本存款账户开户证明 2、 存入现金，但不得支取现金 3、 借款合同 专项资金收付（能否存取现金不同账户规定不同） 1、 基本存款开户许可证 2、基本存款账户开户证明 3、批文、证明 1、 基本存款账户开户许可证 2、 基本存款账户开户证明 3、 批文、安装合同 能证明有效身份的证件 临时存款账户 个人银行结算账户

二、银行汇票、商业汇票和支票 内容 概念

临时资金收付 个人转账收付和现金存款 银行汇票 1、 签发人：出票银行 1 商业汇票 支票 1、 签发人：收款人、付款人 1、 签发人：出票人（单位和个人） 2、 付款人：出票银行 3、 付款日期：见票即付 用途及种类 使用范围 提示付款期 可用于办理转账结算，也可用于支取现金 2、 付款人：承兑人 2、 付款人：银行 3、 付款日期：指定日期支付 3、 付款日期：见票即付 按承兑人不同分类： 商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑 银行承兑汇票：银行承兑 同城、异地 自汇票到期日起10天 1、 现金支票：只能提现，不能转账 2、 转账支票：只能转账，不能提现 3、 普通支票：既能提现，又能转账 4、 划线支票：只能转账，不能提现 同城 自出票日起10天 同城、异地 自出票日超一个月 必须记1、名称2、无条件支付字样3、确定的金额4、付款人名称5、出票日期6、出票人签章 载事项 7、收款人名称 收款人名称 办理程序 1、申请2、出票3、流通4、提示付款5、付款6、退票及权利丧失 1、出票2、承兑3、流通4、1、签发2、提示付款3、付款 提示付款5、付款 使用要求 1、 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之前，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能1、 申请人和收款人均为个人的，可使用商业汇票 以使用现金银行汇票 2、 商业承兑汇票可以由付2、 银行汇票可以记载法定事项以外款人签发并承兑，也可以的事项，但所记载事项不具有票同收款人签发交由付款据上的效力 人承竞；银行承兑汇票由3、 不得更改的项：金额、收款人名在承兑银行开立存款账称、出票日期 户的存款人签发并向开4、 签章：公章+私章 户银行申请承兑 5、 银行汇票和解讫一并交付、一并3、 商业汇票的付款期限最使用 长不得超过6个月 6、 银行汇票的背书转让 4、 持票人未按规定期限提7、 持票人超过提示付款期的，代理款付款的，在作出说明付款行不予受理 后，承兑人或付款仍然应8、 票面金额与实际结算金额的关系 当承担付款责任 票面金额≥实际结算金额银行予以受5、 商业承兑汇票到期付款理 人无力支付票款，收款人票面金额<实际结算金额银行不予受不获付款；由中国人民银理 行处于票面金额5%，但不9、 银行汇退款 低于1000元的罚款 6、 银行承兑汇票到期出票人无力支付票款，银行代为支付。银行按日加收万分之五罚息 款按期办理 未办理 未按规定使用 2000元以下2000-10000 工商行政管理机关 2000-10000 2

1、 可授权补记的项目：金额、收款人名称 2、 出票人可以在支票上记载自己为收款 3、 签章：单位：公章+私章 个人：私章 4、 现金支票只能用于收款人向付款人提示付款 5、 超过提示付款期限的，付款人可以不予付款 6、 支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效 7、 银行审核支票付款的依据：预留银行签章和约定使用的支付密码 8、 禁止性规定：禁止签发空头支票；不得签发与其预留银行签章不符的支票；不得签发支付密码错误的支票 9、 罚则：银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金 三、纳税人、扣缴义务人的法律责任：包括行政责任和刑事责任 税务登记

1000-50000 纳税申报 晚申报 不申报 虚假申报 偷税行为 骗税行为 抗税行为 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为 四、消费税应纳税额的计算 三种计税方法 从价定率计税 从量率计税 复合计税 适用范围 除以下列举项目之外的应税消费品 列举3种：啤酒、黄酒、成品油 列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟 计税公式 应纳税额=销售额×比例税率 应纳税额=销售数量×单位税额 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 税率 3% 5% 3% 20% 5% 5% 2000元以下 2000-10000 50%-5倍 50%-5倍 偷税行为的界定 1-5倍 1-5倍 偷税罪 界定标准：偷税数额、偷税数额占应纳税额的比例 骗取出口退税罪 抗税罪（抗税罪的界定标准：抗税情节） 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票 界定标准：虚开数额 五、营业税科目（按行业分为9个税目） 税目 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 税款征收方式 1.查账征收 2.查定征收 3.查验征收 征收范围 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 金融业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务 保险业 包括邮政、电信 文化业、体育业 歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球等 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等 适用范围 适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业 4.定期定额征收

政府采购方式：

1. 公开招标

2. 邀请招标：具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价

值的比例过大的。

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3. 竞争性谈判：招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；技术复杂或者性质特殊，

不能确定详细规格或者具体要求的；采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；不能事先计算出价格总额的。

4. 单一来源：只能从唯一供应商处采购的；发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；必须保证

原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%。

5. 询价：适用于规格单一 现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。

内容 含义 热爱本质工作，尽心尽力，尽职尽责，认真对待本职工作 爱岗的体现：忠 敬业的体现：勤学、勤练、勤思 诚实：实事求是，不弄虚作假，不欺上瞒下 守信：遵守自己所做出的承诺，讲信用，信守诺言，保守秘密 基本要求 1、 正确认识会计职业，树立职业荣誉感 2、 热爱会计工作，敬重会计职业 3、 安心工作，任劳任怨 4、 严肃认真，一丝不苟 5、 忠于职守，尽职尽责 1、 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假假 2、 保密守信，不为利益所诱惑 3、 执业谨慎，信誉至上4.实事求是，如实反映 1、 正确处理公计职业权力与职业业务的关系，增强抵制行业不正之风的能力 2、 树立正确的人生观和价值观，奠定廉洁自律的基础 3、 坚持会计工作原则，敢于同违法违纪现象作斗争 4、 自尊自爱，严格要求5.公私分明，不贪不占 1、 端正态度 2、 依法办事 3、 实事求是，不偏不倚 4、 保持独立性 1、 熟悉准则，提高会计人员遵守准则的能力 2、 遵循准则，提高会计人员执行准则的能力 3、 坚持准则，提高会计人员依法理财的能力 爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 廉洁：廉洁奉公，坚持原则，不利用职权损公肥私 自律：行为主体能够自我约束，自我规范 客观公正 按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右 会计人在进行核算和监督的过程中，以会计准则为自己的行动指南，以会计准则作为与违法违纪现象作斗争的有力武器，通过树立会计准则的权威性来维护会计行业的信誉和会计人员的地位，保证经济活动正常进行 就是提高会计专业技能，就是指会计人员通过学习，培训等手段提高职业技能，以达到足够的专业胜任能力的活动 坚持准则 提高技能 1、 具有不断提高会计专业技能的意识和愿望 2、 具有勤学苦练的精神和科学的学习方法 参与管理 要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻1、 努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务高业务技能，为参与管理打下坚实基础 流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，2、 熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与积极参与管理 管理的决策更具针对性和有效性 要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象 谦、温、尊、和 强化服务意识，提高服务质量 强化服务 6. 增值税：

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1纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 2进项税：P130（3）农产品和（4）运费

3小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人≤50万元 货物批发（贸易型企业）≤80万元 税率为3% 7. 消费税

纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人 税目：P132

消费税的抵扣以生产领用数计算扣除

纳税义务发生时间：金银首饰、钻石在零售环节 8. 营业税：

纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 税目：P134

纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 9. 所得税：

税率：正常25%，小型微利企业为20%

不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 免税收入：国债利息、居民企业间的股息、红利等权益性收益

不得扣除项目：向投资者支付的股息、红利、企业所得税税款、税收滞纳金，罚金，罚款和被没收财物的损失，与生产经营无关的各种非广告性赞助支出，不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出 公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除。 亏损弥补：可延续，不得超过5年

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