第五章 费用
一、单项选择题
1、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。
A、发生的排污费 B、发生的矿产资源补偿费 C、管理部门固定资产报废净损失
D、发生的业务招待费
2、A公司6月份销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元；购买商品享受现金折扣10万元，支付银行承兑汇票手续费2万元；此外，支付财务人员薪酬20万元，计提财务部门设备的折旧额5万元，发生汇兑损失1万元。A公司上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。 A、23 B、33 C、22
D、28
3、某企业2014年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元；代垫销售商品运杂费2万元；支付受托方代销商品手续费10万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元；预计本月已销商品质量保证损失1万元；支付诉讼费0.8万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是（ ）万元。 A、16 B、16.8 C、14
D、14.8
4、企业本期确认的增值税34 000元，销售消费品确认的消费税5 000元，日常经营活动确认的营业税4 000元，确认印花税500元，确认资源税6 000元，则应计入利润表中 “营业税金及附加”项目的金额为（ ）元。 A、49 000 B、49 500 C、15 000
D、43 000
5、A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。则该企业当期的管理费用总额为（ ）万元。 A、75 B、200 C、195
D、105
6、2014年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供建筑安装劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。 A、7.3
B、38.5 C、42.3
D、80.3
7、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（ ）。 A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用
D、其他业务成本
8、某公司2014年支付广告费300 000元，固定资产处置费用20 000元，贷记银行存款320 000元，可以借记（ ）。 A、制造费用20 000元 B、销售费用300 000元 C、管理费用320 000元
D、销售费用320 000元
9、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。 A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
10、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。 A、购货方放弃的现金折扣 B、购货方获得的销售折让 C、购货方获得的现金折扣
D、购货方获得的商业折扣
11、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。 A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用
D、其他业务成本
12、企业计提短期借款的利息时，借方计入的会计科目是（ ）。 A、财务费用 B、短期借款 C、应收利息
D、应付利息 二、多项选择题
1、下列税费中，应计入管理费用的有（ ）。 A、资源税 B、教育费附加 C、车船使用税
D、矿产资源补偿费
2、下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有( )。 A、生产人员的薪酬 B、行政人员的薪酬 C、车间管理人员的薪酬
D、研发人员的薪酬
3、下列各项中，不应计入管理费用有（ ）。 A、专设销售机构的固定资产修理费 B、计提的存货跌价准备 C、工会经费
D、车间生产人员的职工薪酬
4、下列税金中，应计入“管理费用”项目的有（ ）。 A、自产自用应交的资源税 B、自用办公楼应交的房产税 C、厂里的轿车每年要交的车船税
D、处置固定资产要交的营业税
5、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有（ ）。 A、提供加工劳务的增值税 B、销售应税消费品应交的消费税 C、提供安装劳务应交的营业税
D、销售固定资产应交的营业税
6、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有 （ ）。 A、增值税 B、城市维护建设税 C、教育费附加
D、矿产资源补偿费
7、下列各项中，不应计入产品成本的有（ ）。 A、基本生产车间管理人员的工资 B、专设售后服务网点的职工薪酬 C、支付的矿产资源补偿费
D、企业负担的生产职工养老保险费
8、下列各项费用，应计入销售费用的有（ ）。 A、费用化的利息支出 B、业务招待费 C、广告费
D、展览费
9、下列各项中，应列入利润表中“营业成本”项目的有（ ）。 A、销售材料的成本 B、出租固定资产的折旧额 C、无形资产处置净损失
D、劳务公司提供劳务发生的劳务成本
10、下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（ ）。
A、销售原材料的成本 B、经营租出固定资产收入
C、采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧 D、与投资性房地产相关的营业税
11、下列各项中，会影响管理费用的有（ ）。 A、企业盘点现金，发生现金的盘亏
B、存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的 C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失 D、现金盘点，发现现金盘点的净收益
12、下列各项中，不应计入管理费用的有（ ）。 A、总部办公楼折旧 B、生产设备改良支出
C、经营租出专用设备的修理费
D、专设销售机构房屋的修理费
13、下列各项中，计入财务费用科目借方的有（ ）。 A、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用 B、资本化的长期借款利息支出 C、销货企业实际发生的现金折扣
D、支付银行承兑汇票的手续费
14、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A、支付银行承兑汇票的手续费 B、期末计算带息商业汇票的利息 C、外币应付账款汇兑损失
D、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用 三、判断题
1、工业企业利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税和土地增值税。（ ） 2、企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ） 3、某企业2014年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25％。假设以前年度没有亏损，则企业2014年不需要交纳企业所得税。（ ） 4、“营业税金及附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。（ ） 5、收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。（ ） 6、应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（ ）
7、企业筹建期间的借款费用、资本化的借款利息支出、销售商品发生的商业折扣和支付的银行承兑汇票手续费都通过财务费用科目核算。（ ）
8、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项，所发生的利息均应计入“财务费用”。（ ） 9、企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。（ ） 四、不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。
（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85
万元。
（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。
（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） <1> 、根据资料（1）、（2），下列表述正确的是（ ）。 A、资料一购入设备的入账价值是40万元 B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元
C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入 D、资料二领用原材料，应确认销项税额
<2> 、根据资料（3）、（5），下列表述正确的是（ ）。 A、资料三确认收入100万元 B、资料三确认收入117万元 C、资料三通过“应付票据”核算
D、资料五通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算
<3> 、根据资料（4），存货盘亏的会计处理中，正确的是（ ）。 A、借：管理费用 2.34 贷：原材料 2
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 B、借：待处理财产损溢 2.34 贷：原材料 2
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 C、借：其他应收款 2.34 贷：原材料 2
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 D、借：营业外支出 2.34 贷：原材料 2
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 2、某企业2012年1月份发生的业务有： （1）发生无形资产研究费用10万元； （2）发生专设销售部门人员工资25万元； （3）支付业务招待费15万元； （4）支付销售产品保险费5万元；
（5）本月应交纳的城市维护建设税0.5万元； （6）计提投资性房地产折旧40万元；
（7）支付本月未计提短期借款利息0.1万元； 假设不考虑其他事项。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1> 、根据上述资料（1）~（4），下列说法不正确的是（ ）。 A、发生无形资产研究费用最终应计入管理费用
初级会计实务提高习题 第5章
