内部控制介绍COSO关于内部控制的定义与框架? COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) 美国内部控制标准委员会? 背景介绍? 目的：? 对内部控制的定义理解及内涵组成达成共识? 建立评价、改进内部控制的标准? 结果与趋势? COSO内部控制的定义：内部控制是为实现以下目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。? 经营管理的效率和有效性? 财务信息的可信性? 遵守相关的法律(规)、制度内部控制的五个组成部分控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督? 控制环境：是内部控制五个组成部分的基础，影响着 机构的核心因素- 人。它包括了机构中最高管理决策 层的“基调”，人的素质、价值观、道德和能力；管理 层的理念和经营风格；组织结构，授权和职责分工， 总部的监督管理和员工培训等。? 风险评价：是指机构为实现既定目标，要对来自内、外 部的风险进行评价。它是对实现目标过程中的风险的鉴 别和分析，为下一步如何控制风险打下基础。? 控制活动：是指为确保实现机构目标和贯彻执行管理层 的决定而制定和执行政策和工作程序等行为。控制活动 贯穿于整个机构的各个层次和部门。内部控制的五个组成部分控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督? 信息与沟通：是指相关的信息必须以某种形式，在有效 的时间内被发掘、获取和沟通，以使人们履行自己的 职责。信息包括内部和外部的信息；信息的沟通是全 方位的，上下、左右、内外等。? 监督：内部控制系统的运作及效果要有全过程的监督 和评价。这包括了管理层例行的监督和独立的专业监 督评价。内部控制中的问题和弱点及时报告最高管理层及 董事会，不断改善、提高内部控制。五个组成部分互相关联，构成不可分割的整体控制环境－关键问题：· 机构的人员是否想要控制风险？· 他们是否有能力控制风险？－主要看以下几方面：· 管理层的道德价值观和素质是否有规范全体人员的道德行为守则是否宣传、培训遵守守则管理层的榜样如何是否有明确的违规报告和处理线路管理层是否常冒高风险经营管理层对费用支出授权是否合理员工的流动性是否合理管理层的报酬是否在同行业中合理· 管理层的经营风格和理念· 董事会和稽核委员会的独立审阅· 机构组织结构· 各层的职责和权限· 人力资源政策和员工的能力
2024 企业风险管理与内部控制专题课件(完整版)
