的预算。
（三） 编制成本预算依据： 1、 年度生产任务安排；
2、 各项消耗定额、费用定额、结算价格、工资奖金预算等； 3、 上年各项实际支出；
4、 本年影响成本预算的各种因素。 （四） 成本预算编制程序和方法：
1、 收集整理与编制成本预算有关的各种指标和资料；
2、 根据当前原油、天然气价格、税金、期间费用、折旧、折耗和摊销和目标利润等情况，倒算油气田生产的全部成本； 3、 分析各区块的各项成本，提出合理安排意见； 4、 上报主管部门。
（五） 公司的年度成本预算，经上级主管部门审查批准后，应将成本预算指标逐级分解，层层下达，落实到各责任单位。各责任单位要制定完成降低成本的措施，并组织实现。 第九章成本控制、考核和分析
第三十四条 为完成成本预算指标，各单位都应建立成本控制制度。 （一） 成本控制内容： 1、 控制资源耗费； 2、 控制成本费用开支； 3、 控制生产经营过程。 （二） 成本控制原则：
1、 坚持标准，明确责任； 2、 着重控制例外事项；
3、 把日常控制与定期控制、单项控制与综合控制、专业控制与群众控制相结合。
第三十五条 建立成本考核和分析制度，按月或按季进行成本计划（指标）完成情况的考核和分析，剖析成本升降原因，为有关部门做好信息的定期反馈，以便及时采取有效措施，改善生产经营管理提高效益。
（一） 建立责任成本中心：为进行成本考核，单位应划分责任成本中心，确定各成本中心的责任成本，责任成本的确定要充分考虑可控与不可控因素；
（二） 编制责任预算：将单位的全面预算（或目标成本）进行层层分解，按弹性预算方式为各成本中心编制责任预算，作为考核各评价责任成本中成本业绩的主要依据。各责任成本中心应当实行严格的成本管理责任制，明确责任成本范围，加强责任成本的核算和管理。 （三） 编制业绩报告：按责任成本中心分别记录成本预算的实际执行情况，建立一套监控责任成本预算执行情况的跟踪系统，包括日常记录、计算和积累有关数据。在此基础上，定期编制成本业绩报告，据以评价和考核各责任中心的成本业绩。
（四） 进行反馈控制：根据各级责任成本中心编制的业绩报告，分析预算差异形成的原因，及时通过信息反馈，控制和调节各责任成本中心的经济活动；并督促各责任成本中心迅速采取有效措施，纠正缺
点、巩固成绩、不断降低成本、提高经济效益。
第三十六条 油气田生产成本升降因素分析的主要内容是： （一） 生产任务完成情况的分析
分析生产任务完成情况与预算及上年同期相比，影响固定费用相对额的升降。
（二） 直接材料消耗对成本的分析 1、 原材料及主要材料消耗分析：
（1） 要查明各项定额的完成情况，有否发生超耗或节约情况； （2） 要查明材料价格的变化情况。 2、 燃料、动力分析： （1） 单耗对消耗量的影响； （2） 价格因素影响。
（三） 工资及福利费对成本的分析 分析工资支出：
1、 员工人数增减变动情况； 2、 工资性支出总额增减变化原因。 （四） 制造费用的影响
制造费用支出的绝对额要与预算和上年同期进行对比分析: 1、 2、
查明费用结构的变化情况；
分析各明细项目增减变动的主要原因，对占制造费用较大的项
目，应进行重点分析。 （五） 油气资产折耗的分析
油气资产折耗的绝对额要和成本预算或上年同期相比: 1、 2、
查明各区块油气资产总值增减原因 查明折耗率的变化。
第十章附则
第三十七条 各公司应根据本办法的规定，结合本单位的实际情况制定内部成本管理核算办法，并报中国石油化工股份有限公司财务部备案。
第三十八条 本办法自2000年1月1日起执行。以前有关办法与本办法不符的，以本办法为准。
第三十九条 本办法由中国石油化工股份有限公司财务部解释。
二、井下作业成本核算管理办法 第一章总则
第一条 为了规范井下作业成本核算和管理行为，降低井下作业成本，根据《中国石油化工股份有限公司会计制度》，结合井下作业实际，制定本办法。
第二条 本制度适用于井下作业公司及其他井下作业单位。 第三条 成本核算和管理任务
（一） 搞好成本预测，正确编制成本预算，建立成本管理责任制，加强内部控制，降低生产耗费。
（二） 监督成本开支范围，正确及时地计算井下作业成本，反映成本预算的执行结果。
（三） 根据成本构成，分析成本升降原因，挖掘降低成本的潜力。 （四） 提供考核经营成果的依据，改进企业管理，提高经济效益。 第四条 提供考核成本的依据，定期评价和考核各责任单位的绩效，促使其不断加强和完善管理，提高经济效益。 第五条 成本核算的要求
（一） 要严格划分成本开支与非成本开支的界限；划分收益性支出和资本性支出的界限；本期成本与下期成本的界限，不得相互混淆，乱挤成本。
（二） 按照权责发生制的原则计算成本。凡是本期作业劳务应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期劳务成本；凡是不属于作业劳务负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期劳务成本；
{财务管理财务分析}企业成本核算管理学与财务知识分析法
