圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第2章货币资金一、概念题1．未达账项[燕山大学2010研]答：未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的，会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。未达账项归纳有如下四种情况：①企业已收款记账，而银行尚未收款记账。②企业已付款记账，而银行尚未付款记账。③银行已收款记账，而企业尚未收款记账。④银行已付款记账，而企业尚未付款记账。2．存出投资款[北京林业大学2006研]答：存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金。会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款’科目；购买股票、债券时，应按实际支付的金额，借记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”等科目，贷记“其他货币资金”科目。3．银行汇票、商业汇票和银行本票答：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。企业与异地单位和个人的各1/8圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台种款项结算，均可使用银行汇票。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。在我国，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。4．支票答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。在我国，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。5．其他货币资金答：其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。其他货币资金同库存现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。但其他货币资金同现金和银行存款相比有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上也有别于库存现金和银行存款，因此应单独进行会计核算。6．其他应收款答：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长2/8圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项，包括各种应收赔款、备用金、应收包装物租金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。企业发生的拨出用于投资的各种款项，在尚未进行投资之前，属于企业的其他货币资金，不属于其他应收款的范围。二、计算分析题1．A企业2014年10月1日销售一批产品给B企业，增值税专用发票上注明的销售收入为400000元，增值税税额为68000元，收到B企业交来的6个月带息商业承兑汇票一张，面值468000元，票面利率为6％。要求：编制A企业销售商品收到商业承兑汇票及年末计提应收票据利息的会计分录。答：根据题意，编制相关分录如下。（1）销售商品收到商业承兑汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）468000400000680003
（2）年末计提应收票据利息＝468000×6％×＝7020（元）。12借：应收利息贷：财务费用702070202．企业售出产品一批给B公司，增值税专用发票注明产品的售价为100万，增值税额为17万，货款尚未收取。企业给予B公司的付款条件为2/10，1/20，n/30（按售价）。B3/8圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台公司10日内付清全部货款。该企业采用总价法核算现金折扣。要求：编制销售及收款的会计分录。答：（1）销售的会计分录借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收款的会计分录现金折扣＝1170000×2％＝23400（元）借：银行存款财务费用贷：应收账款1146600234001170000117000010000001700003．甲企业12月份发生如下经济业务（增值税率为17％）：（1）甲企业商品价目单中A商品的价格为每件10元。12月1日销售给乙企业400件，并给予乙企业5％的商业折扣。12月5日收到货款。（2）12月5日，甲企业销售给丙企业B商品，扣除商业折扣后的货款总额为3510元，规定付款条件为：2/20，n/30。（3）12月20日，甲企业收到丙企业货款。甲企业单独设置“销货折扣”科目。要求：试为甲企业编制上述各笔业务的会计分录。其中，对现金折扣分别按总价法和净价法处理。答：（1）12月1日销售给乙企业A商品借：应收账款——乙企业4/84446圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台3800646贷：主营业务收入（400×10－400×10×5％）应交税费——应交增值税（销项税额）（3800×17％）12月5日收到乙企业货款借：银行存款贷：应收账款——乙企业（2）12月5日销售给丙企业B商品①净价法借：应收账款——丙企业销售折扣（3510×2％）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3510×17％）②总价法借：应收账款——丙企业贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3510×17％）（3）12月20日收到丙企业货款①净价法借：银行存款贷：应收账款——丙企业②总价法借：银行存款销售折扣（3510×2％）5/8444644464036.570.23510596.74106.73510596.74036.54036.54036.570.2
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