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农民专业合作社账务处理实务教学提纲

由天下分享时间：2024/12/12 18:41:07 加入收藏我要投稿点赞

贷：产品物资—肉鸡 81000

应付工资 8000 累计折旧 1000 库存现金 2000

④ 鸡肉、鸡架验收入冷库时：

借：产品物资—鸡肉、鸡架 92000 贷：生产成本 92000 ⑤对外出售时：

借：银行存款 120000 贷：经营收入 120000 同时，结转成本

借：经营支出 92000 贷：产品物资—鸡肉、鸡架 92000 五、合作社的其他经济业务的账务处理

1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时，借记“经营支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。

【例14】8月份，合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资3万元。会计分录为：

借：经营支出 30000 贷：银行存款 30000

2、合作社对外投资时，借记“对外投资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。合作社收回对外投资资金时，借记“库存现金”、

“银行存款”等科目，贷记“对外投资”科目，实际取得的价款和原账面余额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。

【例15】9月份，合作社用5万元银行存款向某制药厂投资，到期后收回现金6万元。会计分录为：

①进行投资时：

借：对外投资 50000 贷：银行存款 50000 ②收回投资时：

借：现金 60000 贷：对外投资 50000 投资收益 10000

3、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目。

【例16】12月份，合作社用银行存款支付管理人员工资1.6万元，办公费1万元，差旅费0.4万元。会计分录为：

借：管理费用 —人员工资 16000 —办公费 10000 —差旅费 4000 贷：银行存款 30000

4、合作社计提固定资产折旧时，借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。

【例17】12月份，合作社计提固定资产折旧0.2万元，其中办公房屋、桌椅等固定资产折旧0.15万元，公益性固定资产折旧0.05万元。

会计分录为：

借：管理费用 1500 其他支出 500 贷：累计折旧 2000

5、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。

【例18】12月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其账面原值为6000元，累计已提折旧600元，协议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元。会计分录为：

①固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：借：固定资产清理 5400 累计折旧 600 贷：固定资产—农业机械 6000 ②收到农业机械销售款时：借：库存现金 5800 贷：固定资产清理 5800 ③支付清理费用时：

借：固定资产清理 200

贷：库存现金 200 ④结转清理净收益时：借：固定资产清理 200 贷：其他收入 200

6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来”“应付款” 等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为：借：库存现金 30000 贷：成员往来—丙成员 30000

【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为：

借：应付款—甲公司 100000 贷：库存现金 100000

【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为：

借：应付工资 8000 贷：库存现金 8000 六、月末账务结转处理

月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管

理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。