(1)收到拨款： 借：银行存款——信用社 500万 贷：应付款——专项应付款——农民公寓 500万 (2)发生工程支出： 借：在建工程——农民公寓 1500万 贷：银行存款 1500万 (3)交付使用： 借：固定资产——非经营性——农民公寓 1500万 贷：在建工程——农民公寓 1500万 (4)结转专项拨款： 借：应付款——专项应付款——农民公寓 500万 贷：公积公益金——拨款转入 500万 (5)同时结转拨款转入 借：公积公益金——拨款转入 500万（自动转账） 贷：公积公益金——公积金 500万
例6 2006年3月，某村委下拨给村小组兴建公路款30万元，村小组兴建公路的工程支出共计80万元，公路于8月完工交付使用。
村账： 借：公积公益金——公益金 30万 贷：银行存款——信用社 30万
组账：
（1）收到拨款： 借：银行存款——信用社 30万 贷：应付款——专项应付款——公路 30万
（2）发生工程支出： 借：在建工程——公路 80万 贷：银行存款——信用社 80万
（3）交付使用： 借：固定资产——公路 80万 贷：在建工程——公路 80万
（4）结转专项拨款： 借：应付款——专项应付款——公路 30万 贷：公积公益金——拨款转入 30万
同时结转拨款转入 借：公积公益金——拨款转入 30万（自动转账）
贷：公积公益金——公积金 30万 例7 2006年初，上南经联社将一幢厂房租给某个体老板使用。双方于1月签订了协议，协议约定该厂房租赁期为2年，每月租金20000元，按月支付。该房产租赁适用的营业税税率为5%。
（1）每月取得租金时，
借：银行存款 20000 贷：经营收入——出租收入 20000
（2）计算每月应交营业税
每月应交营业税=20000×5%=1000（元） 借：经营支出或其他支出 1000 贷：应付款——应交营业税 1000
（对于交纳的营业税是否入账，各村村根据合同规定操作。） （3）支付税款时
借：应付款——应交营业税 1000 贷：现金 1000
例8 2006年6月1日，村集体经济组织收到供电部门通知，5月份村集体经济组织应付电费5100元，其中村集体经济组织办公楼电费500元，村办小学电费800元，村集体经济组织下属企业电费1800元，代垫收村民电费2000元。以存款支付供电站电费共计5100元。6月3日，收回了村民应付电费2000元，款存信用社。
（1）6月1日收到供电站电费通知时 借：管理费用——水电费 500 其他支出——小学电费 800 应收款——下属企业——电费 1800
应收款——村民电费 2000 贷：应付款——供电站 5100 （2）支付供电站电费5100元 借：应付款——供电站 5100 贷：银行存款——信用社 5100 （3）收回村民电费2000元 借：现金 2000 贷：应收款——村民电费 2000
例9 2006年7月15日应发放村民上半年股份分红款200000元，其中有三名村民属违反计划生育不能发放的有5000元，实发股份分红款为195000元，以存款支付，2006年12月计算收益，可从收益中提取股红1000000元，同时发放村民800000元。
（1）7月份发放时
借：应付款——应付股红 200000 贷：银行存款——信用社 195000 公积公益金——其他 5000 （2）12月从收益中分配股红100000元 借：收益分配——股份分红 1000000 贷：应付款——应付股红 1000000 （3）年终发放股红款800000元 借：应付款——应付股红 800000 贷：银行存款——信用社 800000
注：超出制度规定的那部分分配金额，应在年终收益分配时，按实际分配金额计提。
例10 村集体经济组织2006年12月计算收益，可从收益中提取股红1000000元，但实际按1200000元分配到村民，以银行存款发放。
（1）12月从收益中计提分配股红1200000元 借：收益分配——股份分红 1200000 贷：应付款——应付股红 1200000 同时结转平分配(设自动转帐凭证)
借：收益分配——未分配收益 1200000 贷：收益分配——股份分红 1200000 （2）实际发放股红时
借：应付款——应付股红 1200000 贷：银行存款——信用社 1200000
村民小组在年中或年终提取股份分红应该履行如下手续： （1）打申请报告经村民小组、村委会审批同意。
（2）一般不提倡实行年中分配，如果一定要年中分配，必须将分配金额限制在一定范围内，保证年终可供分配收入大于已经分配的金额，避免年底年末未分配收益出现红字。
（3）进行股份分红时，采取电脑打印表格作为签收表，村民收款必须签收。 代支社（组）财务人员工资可通过“应付款——预付工资”进行核算，收到社（组）上交财务人员工资时直接冲减此数，年未将差额转入相关科目。 例11 某村委会2007年2月收到下属社（组）上交财务人员工资2000元，当月代支社（组）财务人员工资1800元。账务处理如下：
村委会账：
（1）收到时：借：现金 2000
贷：应付款——预付工资 2000
（2）发放时：借：应付款——预付工资 1800
贷：现金 1800
（3）年末冲减下属社（组）财务人员工资：
借：应付款——预付工资 2400（12×200）
贷：管理费用——固定及其他人员报酬 2400 假设当月收到1500元：
（1）收到时： 借：现金 1500
贷：应付款——预付工资 1500
（2）发放时： 借：应付款——预付工资 1800元
贷：现金 1800
（3）年末结转： 借：管理费用——固定及其他人员报酬 3600（12×300） 贷：应付款——预付工资 3600 例12 接上例，假设2月，村民小组以现金支付给村委会代发社（组）财务人员工资2000元。账务处理如下：
组账：
（1）支付时 借：应付工资——财务人员 2000 贷：现金 2000
（2）月末计提财务人员工资
借：管理费用——固定及其他人员报酬 2000 贷：应付工资——财务人员 2000 注：以后每月做上述同样分录。
用按金抵租金，必须附上按金客户联和租金收据，租金收据金额为收入金额。 借：银行存款或现金 应付款---按金
《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求（最新）
