2020年《注册会计师审计考试》预测多选题题库含答案有解析共280题
多项选择题汇总有答案含解析
1．B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有( )。
A、B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同 B、当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及
C、如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告
D、如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师 【答案】ACD
【解析】本题考查的知识点是比较信息的含义。注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，所以选项A错误;如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，所以选项C错误;如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是“必须”提及，所以选项D错误。
2．注册会计师在考虑系统在实际应用中存在的问题时，下列各项中，需要评价的有( )。 A、管理层如何获取与信息技术相关的问题 B、系统功能中是否发现严重问题或不准确成分
C、是否发生过信息系统运行出错、安全事件或对固定数据的修改等严重问题 D、报告中提及的最普遍的系统问题是什么 【答案】ABCD
【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除了以上内容还包括内部审计或其他报告中是否提出过与信息系统、数据环境或应用系统相关的问题。
3．注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊，应当获取书面声明的事项有( )。 A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果 C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑
D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 【答案】A,B,C,D
4．注册会计师一般运用重要性原则来( )。 A、确定是否接受委托
B、确定审计程序的性质、时间和范围 C、执行审计程序 D、评价审计结果 【答案】BD
【解析】注册会计师应运用重要性原则的情形：①在确定审计程序的性质、时间和范围时。此时，注册会计师需要运用重要性原则。重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围;②在评价审计结果时。此时，注册会计师需要运用重要原则。重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。接受委托后注册会计师才运用重要性原则，所以A不正确，执行实质性测试程序时，无须运用重要性原则。
5．下列对于明显微小的错报的理解中，错误的有( )。 A、明显微小即不重大
B、注册会计师不需要累积明显微小的错报
C、明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10% D、注册会计师需要在制定审计划时预先设定明显微小错报的临界值 【答案】 AC
【解析】 选项A，明显微小不等同于不重大。选项C，注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%,也可能低一些或髙一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。 6．下列各项中，属于期末财务报告流程的有( )。 A、总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序 B、定期将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对 C、与会计政策的选择和运用相关的程序 D、将交易总额登入总分类账的程序 【答案】 ACD
【解析】 选项B属于被审计单位对控制有效性的内部监督，而不是期末财务报告流程。
7．关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。 A. 降低检查风险 B. 降低审计成本
C. 避免过度依赖管理层提供的书面声明 D. 恰当识别、评估和应对重大错报风险 【答案】ACD
【解析】注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风险：(1)忽视异常的情形;(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之;(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。
8．下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。 A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证 B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境
C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任 D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性 【答案】ABC
【解析】注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。 9．关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( )。 A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 B、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
C、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 D、审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计 【答案】ACD 【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类;选项A、C、D都是审计的 10．下列审计程序中，可以使用数据分析的有( )。 A、分析性程序 B、控制测试 C、风险评估 D、重新执行 【答案】 ABC
【解析】 数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。
11．注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有( )。 A、将经营租入的设备作为自有固定资产 B、将融资租入的设备作为自有固定资产 C、将已出租的专利权作为自有无形资产 D、将委托代销的商品作为企业的存货
【答案】BCD
【解析】经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映;委托代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。 12．对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。 A、交易的商业理由
B、交易条款是否与管理层的解释一致
C、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理 D、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露 【答案】ABCD
【解析】本题考查的知识点是超出正常经营过程的关联方交易及管理层作出的认定。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
13．下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有( )。 A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要 B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉
C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性
D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕 【答案】ABCD
【解析】保持职业怀疑有助于发现舞弊。以上选项均是正确的。
14．注册会计师审计师发现被审计单位本期财务报表项目的列报与以前期间不一致，经审计认为被审计单位变更的合理理由的有( )。
A、会计准则要求改变财务报表项目的列报
B、企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息 C、管理层为了经营需要而进行的变更
D、董事会针对相关事项进行了决议要求作出变更 【答案】AB
【解析】企业不能随意变更，只能按照会计准则的规定进行处理，因此CD选项不正确。 15．下列各项中，不属于初步业务活动内容的是( )。 A、运用分析程序评估重大错报风险 B、在承接业务前与前任注册会计师沟通 C、评价遵守相关职业道德要求的情况 D、就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】A
【解析】初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。
16．如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是( )。 A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素 B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平 C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础
D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平 【答案】ABCD
【解析】考虑B，并考虑以下观点，可知D也是正确的：在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计师应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。
17．下列事项中，属于注册会计师应当与专家达成一致意见，并根据需要形成书面协议的有( )。 A、专家工作的性质、范围和目标
B、注册会计师和专家各自的角色和责任
C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式 D、对专家遵守保密规定的要求 【答案】ABCD
【解析】本题考查的知识点是与专家达成一致意见。参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十二条。
18．注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为( ) A、重要性是针对审计报告而言的
B、重要性是从会计报表使用者的角度考虑
C、注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境 D、重要性与可容忍误差呈反向关系 【答案】BC
【解析】注册会计师应考虑重要性是针对会计报表而言的，重要性与可容忍误差之间关系密切，即重要性水平越高则可容忍误差越大。
19．关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中正确的有()。 A、如果错报超过重要性水平，一定构成重大错报
B、某些错报低于重要性水平，注册会计师仍可能将其评价为重大错报
C、如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵销 D、确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估 【答案】BCD
【解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的考虑。选项A，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。 20．如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常的做法有( )。 A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点 C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查 D.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘 【答案】ABCD
【解析】选项A属于改变审计程序的范围，选项B属于改变审计程序的时间，选项C属于改变审计程序的性质，选项D属于增加审计程序的不可预见性。
21．在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有( )。 A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 D.作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计 【答案】ABCD
22．甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有( )。 A、在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B、审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误，进行了修改
C、审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁
D、甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签 【答案】ABC
【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，签名改变，责任发生了变动，其做法错误。
23．在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有( )。 A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性 B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平 C.内部审计人员在执行工作时的职业关注
D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力 【答案】AC
【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素;选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。 24．下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有( )。 A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B、审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量 C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性
D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 【答案】 ACD
【解析】 在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。 25．关于对财务报表的责任的说法中，正确的有( )。 A、管理层对编制财务报表承担责任
B、如果财务报表存在错报，但是注册会计师没有发现，则注册会计师需要承担对财务报表的责任 C、注册会计师只对财务报表审计负责，对财务报表没有责任 D、财务报表审计可以减轻管理层或者治理层的责任 【答案】AC
【解析】B选项，注册会计师负责财务报表的审计，对财务报表没有责任，即使审计失败，也仅是对其审计的内容负责。D选项，财务报表审计不能减轻管理层或治理层的责任。
26．注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定( )。
A、检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有 B、与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定 C、结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
D、采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响 【答案】AC 【解析】选项AC的审计程序可以证明其“权利和义务”认定;选项B，确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定，这主要是分类的问题;选项D采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响，这主要是计价和分摊的问题。
27．在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。 A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值 【答案】ABC
28．风险导向审计方法对注册会计师开展审计业务提出了更高的要求，以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的有( )。
A.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试
B.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序
C.风险导向审计方法要求注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略 D.风险导向审计方法要求注册会计师不仅要求注册会计师考虑固有风险，而且通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响 【答案】AB
【解析】选项A不恰当，如果注册会计师了解内部控制后，预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试;选项B不恰当，注册会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序，不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序，因为从审计的成本与效益原则考虑，既不可能也没有必要。
29．下列审计程序与审计目标最相关的有( )。
A、为了证实银行存款的完整性认定，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
2020年《注册会计师审计考试》预测多选题题库含答案有解析共280题含解析
