第三章 财务预测和财务预算
本章考情分析
本章考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题，近3年的平均分数为6分。本章销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中出现频率较高，以计算题和公式表述的形式为主。此外财务预算主要涉及到一些概念性、结论性内容的考核。
近三年题型题量分析
题型 单项选择题 多项选择题 计算题 综合分析题 合计 2010年 2题2分 1题2分 3题4分 2011年 2题2分 2题4分 4题6分 2012年 2题2分 2题4分 4题6分 本章基本结构框架
资金需要量预测 财务预测和财务预算 利润预测 财务预测 第一节 资金需要量预测
本节 要点 资金需要量预测的意义和目的（了解） 资金需要量预测的方法（掌握） 一、资金需要量预测的意义和目的
1.资金需要量预测是企业制定融资计划的前提； 2.资金需要量预测有助于改善投资决策。
二、资金需要量预测的方法
销售百分比法（***）
回归分析预测法（*） （一）销售百分比法 销售百分比法，是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。
1.假设前提：P38
假设收入、费用、资产、负债与销售收入之间有着固定的比例。 2.基本原理：利用会计等式确定融资需求
3.计算方法
（1）利用预计财务报表来预测资金需要量
①预计利润表 计算留存收益的增加 留存收益增加额=预计净利润×（1-股利支付率） =预计销售收入×销售净利率×（1-股利支付率）
②预计资产负债表 计算预计资产、负债 1）预计利润表的编制举例
【P38教材例1】某企业2×12年度利润表如表3-1所示。
表3-1 2×12年度利润表 （简表） 单位：元
项目销售收入 金额 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税 净利润 减：销售成本 22800000 120000 6120000 60000 900000 225000 675000 30000000注：假定该企业所得税税率为25%。
若该企业2×13年度预计销售额为38000000元，则2×13年度预计利润表可测算如表3-2所示。
表3-2 2×13年度预计利润表 （简表） 单位：元 项目 销售收入 减：销售成本 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税 净利润 2×12年实际数 30000000 22800000 120000 6120000 60000 900000 225000 675000 占销售收入的百分比（%） 2×13年预计数 100.00 76.00 0.40 20.40 0.20 3.00 38000000 28880000 152000 7752000 76000 1140000 285000 855000
第三章 财务预测和财务预算(完整版)
