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2012 年会计从业资格考试会计基础试题 （1）
1,C ［解析：2008年末坏账准备账户的余额=100X 5%=5（万元）（贷方），2009年计提坏账准备之前， 坏账准备账户的余额 =5-1=4 （万元） （贷方） ，计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额 =（100+20） X 5%=6（万元）（贷方），2009年需要计提的坏账准备=6-4=2 （万元）。 2: C［解析：“交易性金融资产——成本”的账面余额 =15X 6=90 （万元），“交易性金融资产——公 允价值变动”账面余额为 7.5万元［15 X（ 6.5-6 ），合计90+ 7.5 = 97.5 （万元）。
3: B［解析：应收账款的入账金额=20 000X（ 1 —10%）X（ 1+ 17%）= 21 060 （元）。现金折扣应 该作
为理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。
4: A ［解析：第1?6年年折旧率=2/8 X 100%= 25%,第一年的折旧额=250 000X 25%= 62 500（元） 第二年的折旧额=（ 250 000—62 500）X25%=46 875（元）
5： B［解析：固定资产的入账价值=10 000 + 1 700 + 300= 12 000 （元），设备应该从2009年2月份 开始计提折旧， 当年应该计提 11个月的折旧， 所以2009年的折旧额= 12 000/10X11/12=1 100（元） 6： C［解析：该交易性金融资产的入账价值= 48 000 — 4 000 X 0.2 = 47 200 （元）。 会计从业资格考试
7： C［解析：该固定资产的成本=100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700 （元）。
& A［解析：外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用+运输途中的合理损 耗+入库前的挑选整理费用 +按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进 项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值 =3000+510+50+20+30=3610元。
注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣 , 不计入原材料的入账价值。 9： C［解析：根据《公司法》的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的 25%
10： B 11： B［解析：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料
销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等 的收入。
12： D［解析：选项A.C属于其他业务收入；选项B属于营业外收入。
13： C［解析：年末结转之后，如果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配 利润的数
额；如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润 分配—未分配利润” 账户的期初余额 50万元在借方， 2005年的 200万元净利润转入该账户的贷方， 提 取的盈余公积以及分配的利润 （合计 70万元）最终转入该账户的借方， 结果“利润分配—未分配利润” 账户的余额在贷方，为 80万元。所以答案为 C。
14： D［解析：本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润。利润分 配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。 15： A 16： D
17： C
多选题
1： BD［解析：选项A计入坏账准备的借方；选项 C应该记入营业外收入 2： ABCD 3： ABD
4：AC
5：ABC ［ 解析：计提职工薪酬应该计入“应付职工薪酬”的贷方，所以不能选
D。
6: AB［解析：企业计提盈余公积，盈余公积会增加，但是企业的实收资本不变。企业按照法定程序减 少注册资
1
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本，实收资本会减少。
7： ABD解析：无形资产的摊销应记入管理费用（自用的）或其他业务成本（出租的）。 8 ABC ［解析：D项计入资本公积。
9： ABCD解析：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。 10： ACD解析：车间管理人员的工资应该计入制造费用。
11： BD［解析：生产工人的工资及福利费应该计入生产成本；企业管理部门房屋折旧费应计入管理费用 中。 12： AB［解析：CD都计入管理费用。
13： ABC解析：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售固定资产是偶尔发生的业务，处置固定 资产所流
入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。 判断题
1：错［解析］ ：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的 内容中
不应该包括销售折让。
2：错［解析］：企业所取得的交易性金融资产初始成本中不包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息应该单独确认为应收项目核算。
3：错［解析］ ：在计划成本法下通过“材料采购”核算，在实际成本法下通过“在途物资”核算。
4：错 ［ 解析］：由于款没有支付，此时会形成一项负债所以就应通过“应付账款”来核算，不是应收 账款，应收账款是资产类科目。
5：错［解析］ ：这种情况下材料应暂估入账，仍然通过原材料账户进行核算。
6：错［ 解析 ］ ：凡在盘存日期，法定所有权属于企业的存货，不论其存放地点在何处，均视为企业的存 货。 7：对［解析］ ：我国会计制度将所得税作为一项费用支出，不作为利润分配。
8：错［解析］ ：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的 内容中
不应该包括销售折让。
9：对［解析］ ：未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后 留存于企业的、历年结存的利润。它有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定特定用 途的利润。
10：错［ 解析］：“利润分配——未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年 形成的也可能是历年来累积形成的。 11：对
12：对［ 解析］：对于短期借款而言，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大， 可采用预提的方法，按月预提分期计入损益，如果利息按月支付，或者虽然分期（季、半年）支付或 到期一次支付，但数额较小，可不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。 综合题
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1 （ 1 ）借：原材料
应交税费——应交增值税（ 贷：预付账款 （ 2）借：原材料 应交税费——应交增值税（ 贷：银行存款 （ 3）借：在途物资 应交税费——应交增值税（ 贷：银行存款
进项税额）
进项税额）
进项税额）
2 000
340
2 340 5 200 850
6 050 2 300 340
2 640
（ 4）借：制造费用 贷：低值易耗品
5）借：生产成本 5 000
管理费用 在建工程
贷：原材料 6 200
600 600
200 1 000
（6）借：原材料 2 000 贷：应付账款 2 000 （ 7）借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 200 （8）借：待处理财产损溢 2 000 贷：原材料 2 000
借：管理费用 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000
2（1）计算应交所得税：
纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款 =100 000-60 000+5 000 = 45 000 （元） 应纳税所得额二税前会计利润+纳税调整增加数 =1 000 000+45 000 =1 045 000 （元）
应交所得税额=1 045 000 X 25% =261 250 （元） 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 （ 2）实际上交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 借：本年利润 贷：所得税费用
261 250 261 250 261 250 261 250
261 250 261 250
（ 3）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：
3（ 1 ）销售实现时：
借：应收账款
702 000
3
XXXX年会计从业资格考试会计基础试题一答案
