各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出4. 向个人收购农副产品和其他物资的价款5. 出差人员必须随身携带的差旅费6. )
1000 元结算起点以下的零星支出7. ( 结算起点为 1000元）以下的款项概括起来：给个人支付的款项和结算起点（ ) 现金收支的管理规定( 三 1. 企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。 15 5 天的日常零星开支所需的数量，最多不得超过开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为 3—2. 天的日常零星开支需要量。 ) 现金的内部控制制度( 四费用、债权、债务等 1. 企业库存现金收支与保管应由归纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、 。的账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作
企业的现金收入中直接支付可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本 2. 企业支付现金， 。即严禁坐支现金。即坐支 )(
．企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全3 过程。 二、银行存款 银行存款开户管理一) ( 企事业单位的存款账户分为四类。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办基本存款账户 :1.
理日常的转账和现金收付。该账户可以办理转账一般存款账户：企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户 .2.
, 但不能支取现金。结算和存入现金 临时存款账户 3.
专用存款账户：企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。 4. 银行结算方式二 ) (
商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付和信 目前银行结算方式包括银行支票、汇票、 9 种。用证等 1. 支票结算方式委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额 , 支票是指出票人签发的 给收款人或者持票人的票据。 : 支票主要适用于 1)同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算（ 现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账(2) 转账支票在批准的地区内可以背书转让。(3)
签章与预留银行签章不符或支付密码错天。支票的提示付款期限为自出票日起 10 对出票人签发空头支票、34
误的支票，银行予以退票，并由银行按票面金额处以 5% 但不低于 1000 元的罚款，同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金的规定。 2. 银行汇票结算方式
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 汇票主要用地异地结算 , 但也可以用于同城结算。 银行汇票的付款期限为自出票日起 1 个月内。 3. 商业汇票
是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10 日内。 4. 银行本票
是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票适用于同城办理转账结算或支取现金； 提示付款期自出票日起最长不得超过两个月。 银行本票见票即付，不予挂失，但可以背书转让。
5. 信用卡
是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。
单位卡一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收的款项存人其账户。单位卡一律不得用于 10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 6. 汇兑
是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。
汇兑分为信汇、电汇两种。适用于异地之间的各种款项结算。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销 ,
转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。 7. 委托收款
是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它既可用于同城结算 , 又可用于异地结算。委托收款只允许全额付款或全部拒绝付款 , 付款人不能部分拒绝付款。 8. 托收承付
是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项 , 必须是商品交易 , 以及因商品 交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、除销商品的款项 , 不得办理托收承付结算。 9. 信用证
信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据交付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证是国际结算的一种主要方式。 ( 三 ) 银行保函业务
是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件 , 若申 请人未按规定履行自己的义务 ,
给受益人造成了经济上的损失 , 则银行承担向受益人进行 经济赔偿的责任。 银行保函大多属于“见索即付” ( 无条件保函 )，是不可撤销的文件。 1. 投标保函：是指银行应投标人申请向招标人做出的保证承诺
2. 借款保函：是指银行按照借款人的要求，向贷款银行所做出付款保证承诺。
3. 履约保函：是指银行按照供货方或工程承包商的要求而向买方或业主做出的一种履约保证承诺。
4. 预付款保函：又称定金保函，是指银行应工程承包商申请向业主开具的保证承诺。 5. 付款保函：是指银行按照买方或业主的申请 , 向卖方或承包方所出具的付款保证承诺。 6. 对外承包工程保函：是指由国家出资设立“对外承包工程保函风险专项资金”，这种保函业务由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保。 三、其他货币资金
其他货币资金主要包括 : 外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。
1. 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金以外，一律转账。采购专户只付不收 , 付完结束账户。
2. 银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以 再将其用于其他方面。 3. 银行本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用证保证金存款
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6. 存出投资款：是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金
7. 在途货币资金：是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇人款项。 习题
1．在会计核算的基本前提下，规定了会计核算范围的是（ ）。
A.持续经营 B.会计主体 C.会计分期 D.货币计量 标准答案 B
2．同一企业不同时期发生的相同或类似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这属于（ ）
A.可比性原则 B.清晰性原则 C.一贯性原则 D.谨慎性原则 标准答案 A
3．下列各项支出不属于收益性支出的是（ ）
A.支付水电费 B.车间生产工人工资 C.购人某项专利权的支出 D.固定资产的日常维护费 标准答案 C
4．会计核算上，企业将融资租人的设备作为自有固定资产核算，体现了（ ）原则的要求。 A. 重要性 B. 配比性 C. 实质重于形式 D. 资本性支出 标准答案 C
5．反映企业一定时点上财务状况的会计等式是（ ）。
A.收入? 费用＝利润 B.资产＝负债+权益 C.资产＝负债+所有者权益 D.资产＝所有者权益 标准答案 C
6．在借贷记账法中，账户分为借方、贷方，哪一方记增加，哪一方面记减少，取决于（ ）。 A.账户结构 B.账户格式 C.账户性质 D.账户用途 标准答案 C
7．下列账户中，期末一般无余额的是（ ）。
A.资产类账户 B.负债类账户 C.所有者权益账户 D.收入类账户 标准答案 D
8．序时账簿按记录内容不同，分为（ ）。
A.日记账 B.总分类账 C.特种日记账 D.普通日记账 E.辅助账 标准答案 C D
9．下列账户中，借方记减少，贷方记增加的有（ ）。
A.资产类 B.负债类 C.所有者权益类 D.收人类 E.费用类 标准答案 B C D
10．对账的主要内容有（ ）
A．账表核对 B．账证核对 C．账账核对 D．账实核对 E．证证核对
B C D 标准答案 四、应收及预付款项
应收票据、其他应收款、预付款项、待摊费用应收账款、 : 企业的应收及预付款项主要包括 是企业的应收款项；预付账款、待摊费用是企业的预付款项其中：应收票据、应收账款、其他应收款
应收账款一 ) ( 应收账款的范围1.
(1) 应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应
收款 , 如购买的长期债券等(2) 应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权如投标保证金和租人包装物的各类存出保证金 , 应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出 (3)
保证金。 应收账款包括代垫运杂费。 坏损确认2.
因坏账损失而遭受的损失为坏账损失。 无法收回的应收款项就是坏账 , 应当计提坏账准备。根据稳健性原则企业对于没有把握能够收回的应收款项 ,
企业确认坏账损失应符合下列条件之一： .如债务单位已经撤销、破产(1) 有确凿证据表明该项应收款项不能收回发生严重的自现金流量严重不足、有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，(2) 如债务单位资不抵债、 然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等 应收款项逾期三年以上(3)
) 应收票据(二 我国的应收票据即指商业汇票。应收票据一般不计提坏账准备。 票据可以从不同的角度进行分类。应收 1. 应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
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2. 应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带息票据。 3. 按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据
票据贴现实质上是一种融通资金的行为。在票据贴现过程中，企业给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴现率 , 票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。对于贴现息 , 在会计业务中直接计入财务费用。
企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下 : 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得 = 票据到期值-贴现息 【例 lZl02024 】见教材121页 ( 三 ) 其他应收款
包括：企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项， 以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。
企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 ( 四 ) 预付账款
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方购货款项而产生的债权。在施工企业中包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计人预付账款的金额转入其他应收款 , 并按照规定计提坏账准备。其他预付账款不得计提坏账准备。 ( 五 ) 待摊费用
是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在 1 年以内(含1年) 的各项费用。
待摊费用主要包括 : (1) 低值易耗品摊销；(2) 预付的保险费；(3) 一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的部分。
如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。 五、存货
是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。
( 一 ) 存货的分类
施工企业的存货 , 按其用途可分为以下几类：
1. 库存材料。 包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。 2. 周转材料。包括模板、挡板、架料、安全网等。
3. 低值易耗品。低值易耗品是指企业购人的使用期限较短，单位价值较低，容易损坏，不能作为固定 资产核算的各种用具及物品等劳动资料。 4. 委托加工物资 5. 在建施工产品 6. 施工产品 ( 二 ) 存货的确认
存货予以确认时 , 必须同时满足以下条件： 1. 该存货包含的经济利益很可能流人企业。
通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流人企业的一个重要标志。 2. 该存货的成本能够可靠地计量。 ( 三) 存货的计量 1. 存货的初始计量
存货按照成本进行初始计量。存货成本包括三部分 : 采购成本、加工成本、其他成本。 (1) 采购成本 : 包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等 (2) 加工戚本 : 包括直接人工费以及按照一定方法分配的制造费用 (3) 其他成本
以下几种费用在发生时确认为当期损益 , 而不计入存货成本 : ①非正常消耗的直接材料费、直接人工费和制造费用
②仓储费用 ( 不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段 所必需的费用 ) 2. 发出存货成本的确定与结转
企业可以采用的发出存货成本确定方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法。 (1) 个别计价法
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亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法 , 其特征分别按存货购人或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货的成本。
对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购人或制造的存货 ( 如珠宝、名画等贵重物品 ) 以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。 (2) 先进先出法
先进先出法是依据先购入的存货应先发出 ( 销售或耗用 ) 这样一种存货实物流动假设为 前提，对发出存货进行计价。 (3) 加权平均法
亦称全月一次加权平均法。
存货单位成本＝( 月初库存存货的实际成本十本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量 )／（月初库存存货数量十本月各批进货数量之和 ) 本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本 本月月末库存存货戚本＝月末库存存货的数量×存货单位成本
对于已售存货 , 应当将其成本结转为当期损益 , 相应的存货跌价准备也应当结转。这 就是说 , 企业在确认存货销售收入的当期 , 应当将已经销售存货的账面价值结转为费用。 3. 存货期末计量
现行《企业会计准则》规定，资产负债表日存货应当按照期末实际成本与可变现净值孰低计量。
一级建造师经济讲义
