2008年注册税务师考试《税法一》练习试题及答案解析 《税法一》第一章练习： 单项选择题
1、税法的调整对象是( )。
A、税收分配关系 B、税收权利义务关系 C、经济利益关系 D、税收征纳关系
2、从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，( )是其基本保障。 A、强制性 B、固定性 C、无偿性 D、规范性 3、税收法律主义的具体原则不包括( )。 A、课税要素法定原则 B、课税要素明确原则 C、依法稽征原则 D、实质课税原则
4、下列与公众信任原则存在一定的冲突的是( )。
A、税收法律主义 B、税收公平主义 C、税收合作信赖主义 D、实质课税原则
5、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是( )。
A、税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴
B、纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税
C、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义
D、如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护
6、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。
A、新法优于旧法原则 B、特别法优于普通法原则 C、程序优于实体原则 D、实体从旧程序从新原则
7、税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是( )。 A、直接宣布废止某项税法 B、以新税法代替旧税法
C、税法本身规定废止的日期 D、由省税务机关决定失效日期 8、税法的解释指其法定解释，下列不属于法定解释特点的是( )。
A、具有专属性 B、具有法的权威性 C、解释的对象具有针对性 D、其效力具有针对性
9、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A、指引作用 B、评价作用 C、强制作用 D、教育作用 10、下列现行税法中属于税收实体法的是( )。
A、增值税暂行条例 B、税收行政和复议规则 C、税务行政处罚实施办法 D、税收征收管理法 11、下列税种中，课税对象与计税依据一致的是( )。 A、农业税 B、车船使用税 C、消费税 D、企业所得税
12、若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为( )。 A、万 B、万 C、万 D、万
13、下列税收文件中属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律的是( )。
A、税收征收管理法 B、个人所得税法 C、增值税暂行条例 D、外商投资企业和外国企业所得税法 14、下列关于税务规章的表述中，正确的是( )。
A、法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章 B、税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴 C、税务规章一般自公布之日起施行
D、税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，应当适用税务规章 15、下列职权中不属于税务机关职权的是( )
A、税收检查权 B、税收行政立法权 C、代位权和撤销权 D、税收法律立法权
16、税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是( )。 A、国家颁布新税法 B、税法的实施 C、纳税主体应税行为的出现 D、新的纳税主体的出现
17、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征，这属于( )。
A、抵免法 B、税收饶让 C、免税法 D、税收豁免 18、国际反避税合作的主要内容是( )。
A、税收情报交换 B、签订税收协定 C、防止居民和非居民避税 D、转让定价税制 19、我国税法体系改革的基本原则不包括( )。 A、简税制 B、低税率 C、窄税基 D、严征管 20、清朝实行的主要税法改革是( )。
A、“初税亩”制度 B、实行“两税法” C、实行一条鞭法 D、实行摊丁入亩制度 二、多项选择题
1、关于税收的含义，说法正确的是( )。
A、征税的主体是国家，或者其他一些机构或团体 B、国家征税依据的是其政治权力 C、税收分配的客体是C和V部分 D、税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 2、税法从广义上讲是各种税收法律规范的总和，由( )等构成的综合法律体系。 A、税收实体法 B、税收程序法 C、税收行政法 D、税收争讼法 3、税法的特点体现在许多方面，下列描述不正确的是( )。
A、从内容看，税法具有综合性 B、从立法过程来看，税法属于制定法
C、从法律性质看，税法属于授权性法规 D、税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利 4、税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列属于税法基本原则的是( )。 A、税收法律主义 B、法律不溯及既往原则 C、实质课税原则 D、程序优于实体原则 5、根据税法的适用原则,下列说法存在错误的有( )。
A、根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力
B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D、根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止 6、可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。
A、行政解释 B、立法解释 C、司法解释 D、省检察院作出的检察解释 7、税法与民法的区别主要表现在( )。
A、使用的概念、规则和原则不同 B、调整的对象不同
C、法律关系的建立及其调整适用的原则不同 D、调整的程序和手段不同 8、按照税率的定义和不同形式，下列表述正确的有( )。
A、税率代表课税的深度，是体现税收政策的中心环节 B、零税率是免税的一种方式 C、在累进税率条件下，边际税率往往要小于平均税率 D、超额累进税率税收负担较为合理，计算简单 9、下列关于税收实体法各要素的表述，正确的( )。
A、纳税人是实际负担税款的单位和个人 B、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志
C、税目是课税对象的具体化，代表课税的深度 D、土地使用税和耕地占用税都是有幅度的地区差别税率 10、下列减税、免税的具体方式中，属于税基式减免的具体形式的是( )。 A、免征额 B、零税率 C、减半征收 D、跨期结转 11、我国现行税制规定的纳税期限有( )形式。
A、按期纳税 B、按次纳税 C、按年纳税 D、按年计征，分期预缴 12、关于纳税申报和税款征收，下列表述正确的有( )。
A、纳税申报是整个税收征收管理的首要环节 B、纳税申报是税务机关确定纳税人、扣缴义务人法律责任的依据 C、税款征收在整个税收征管中处于核心环节和关键地位
D、税款征收的内容包括征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库，不包括减免税管理 13、税务机关采用税收强制措施时，需要满足的条件包括( )。
A、未按照规定的期限纳税或者解缴税款 B、税务机关必须责令限期缴纳税款 C、经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 D、税务机关责成纳税人提供担保，纳税人不提供担保的 14、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是( )。
A、自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金 B、由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收
C、因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金 D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金 15、下列关于税收法律关系的特点，表述正确的有( )。 A、税收法律关系主体的一方只能是国家
B、税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点 C、税法法律关系体现了国家和纳税人的意志 D、税收法律关系中权利义务具有对等性
16、引起税收法律关系的消灭的原因包括( )。 A、纳税人自身组织状况发生变化 B、纳税主体消失 C、纳税义务超过期限 D、因不可抗力造成的破坏
17、国际税法的重要渊源是国际税收协定，目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是( )。 A、中美税收协定 B、欧盟税收协定 C、联合国范本 D、OECD范本
18、对于关联方交易，目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法包括( )。 A、可比非受控价格法 B、成本加成法 C、实际售价法 D、利润分割法
19、约束居民(公民)管辖权的国际惯例中，自然人居民身份的特殊判定标准包括( )。 A、以个人的主观意愿为判定标准 B、以永久性住所为判定标准 C、以国籍为判断标准 D、资本控制标准 20、关于税收管辖权，下列表述正确的有( )。
A、税收管辖权是在国际税收形成后才出现的 B、税收管辖权具有独立性和排他性 C、法人双重居民身份的判定往往只能由有关国家之间协商解决
D、国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准 试题答案 一、单项选择题
1、答案:B 解析:税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。 2、答案:A 解析:无偿性是其核心，强制性是其基本保障。 3、答案
解析:税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。
4、答案:A 解析:公众任原则就是税收合作信赖主义，它与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定的限制。
5、答案:C 解析:纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，不能引用税收合作信赖主义。
6、答案:C 解析:程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法运用，即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法认定的纳税义务，而不管这项纳税义务是否完全发生。
7、答案:B 解析:税法的失效通常有三种类型，其中，以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式。
8、答案
解析:法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。
9、答案:A 解析:通过国家颁布的税法，人们可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的，什么是可以做或不可以做的，这是税法的指引作用。税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向。
10、答案:A 解析:税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。BCD三项属于税收程序法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。 11、答案
解析:计税依据在表现形态上一般有两种，一种是价值形态，另一种是实物形态，其中价值形态，以征税对象的价值作为计税依据，这种情况下课税对象和计税依据一般是一致的，如所得税的课税对象和计税依据都是所得额。
12、答案:C 解析:该税种使用的是超额累进税率，应纳税额=2×20%+3×20%×(1+50%)+3×20%×(1+100)%=(万元)。
13、答案:A 解析:BD属于全国人民代表大会通过的税收法律，而增值税暂行条例属于税收法规。 14、答案:B
解析:只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到国务院的明确授权，所以A不正确;税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及颁布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行，所以C不正确;税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，由国务院提出意见，国务院认为适用地方性法规的，税务规章就不再适用;认为应当适用税务规章的，提请全国人大常委会裁决，所以D不正确。
15、答案:D 解析:税务机关的职权包括税务管理权、税收征收权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权。
16、答案:C 解析:国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。
17、答案:B 解析:税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。 18、答案:A 解析:税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容。
19、答案:C 解析:党的十六届三中全会通过的《决定》提出了分步实施税收制度改革应该按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本原则。
20、答案:D 解析:清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度 二、多项选择题
1、答案:BD 解析:征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税;税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分，否则简单再生产将无法维持。
2、答案:ABD 解析:税法有广义和狭义之分，从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
3、答案:CD 解析:从法律性质看，税法属于义务性法规，但并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的。
4、答案:AC 解析:税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次，B、D属于税法适用原则。 5、答案:ABD 解析:法律不溯及既往原则的含义是指在一部新法实施后，对新法实施前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，所以A不正确;根据法律优位原则中，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，所以B不正确;根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，不过这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止，所以D也不正确。
6、答案:BC 解析:行政解释原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据，而司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。
7、答案:BCD 解析:A项是两者的联系而不是区别，税法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。
8、答案:AB 解析:在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率;超额累进税率累进幅度比较缓和，税收负担较为合理，但计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多。 9、答案:BD 解析:纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人;税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度，税率才是代表课税的深度。 10、答案:AD 解析:税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。零税率属于税率式减免，减半征收属于税额式减免。
注册税务师考试《税法一》练习题
