（5）提取坏帐准备5000元。
（6）以银行存款支付销售费用3500元。 （7）本月应纳所得税32000元，尚未支付。
（8）销售产品一批，价款40万元、增值税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。 （9）本月主营业务应交城市维护建设税4000元。 答案：（1）借：银行存款 150000
贷：其他业务收入 150000 （2）借：其他业务支出 87500 贷：无形资产 80000 应交税金 7500 （3）借：财务费用 50000
贷：预提费用 50000 （4）借：银行存款 59200 贷：短期投资 35000 投资收益 24200
（5）借：管理费用 50001 贷：坏帐准备 5000
（6）借：营业费用 3500 贷：银行存款 3500
（7）借：所得税 32000 贷：应交税金 32000
（8）借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金 68000
同时，借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000#
（9）借：主营业务税金及附加 4000 贷：应交税金 4000
3、B公司在1999年初以现款购入甲公司股票8000股作为长期投资，每股买价15元。当年甲公司的税后利润为180000元，决定分配现金股利108000元。
要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出甲公司购入股票及当年末的有关会计分录。 （1）假设B公司所购股票占甲公司的15%。 （2）假设甲公司所购股票占B公司的30%。
答案：（1）采用成本法核算。购入股票时，作：借：长期股权投资 120000 贷：银行存款 120000
当年末作：借：应收股利 16200 （108000′15%） 贷：投资收益 16200
（2）采用权益法核算：购入股票时，作：借：长期股权投资 120000 贷：银行存款 120000+
当年末应作：借：长期股权投资 54000 （180000′30%） 贷：投资收益 54000 同时：借：应收股利 32400 （108000′30%） 贷：长期股权投资 32400
4、根据上面第2题的资料，编制A公司6月份的利润表，格式如下： 利 润 表
编制单位：A公司 * * 年度6月 单位：元 项目 本期数 本年累计数
一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加
二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润 管理费用 财务费加：其他业务利润用 三、营业利润加：投资收益营业外收入营业外支出
四、利润总额减：所得税
五、净利润 答案
一、主营业务收入减：主营业务成本 400000*5 主营业务税金及附加 250000* 二、主营业务利润加：其他业务利润 4000* 减：营业费用 146000** 管理费用 62500** 财务费用 3500*
三、营业利润加：投资收益 5000* 营业外收入 50000*
营业外支出 150000**
四、利润总额减：所得税 24200
五、净利润 174200* 32000*
142200 5，S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3％计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。\
要求：①分别计算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额。 ②分别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。 答案：①2001年12月31 R，应补提坏账准备金24500元。即： 120万元X3％一(24000—12500)＝24500元*
2002年12月31日，应冲减坏账准备9000元。即： 100万元X3％一(36000+3000)＝-9000元
②2001年末“坏账准备”账户余额＝120万元X3％：36000元9 2001年末“坏账准备”账户余额＝10万元X3％：30000元
6，下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录：: T: A- U/ Q- p; ?5 j 1．结转固定资产清理净损失5000元。
2．向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。
3，上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理； 4，用现金发放离退休人员离退休费15000元；
5，上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17％，均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫； 6，按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；
7．一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付； 8．收入某公司支付的违约金1500元存人银行；
9．计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。
10．出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5％。
11．将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户； 12，按本年度净利润的10％提取法定盈余公积；
13，本年度应交所得税260万元，1～11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。 答案：1．借：营业外支出 5 000 贷：固定资产清理 5 000.
2．借：其他货币资金 200 0006 贷：银行存款 200 000 3．借：管理费用 1 000
贷：待处理财产损益 1 000/
4．借：管理费用 15 0000
贷：现金 15 000
5．借：应付账款 234 000 贷：财务费用 4 0004 银行存款 230 000
6．借：管理费用 2 500 贷：应付福利费 2 500 7．借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 000 8．借；银行存款 1 500 贷；营业外收入 1 500
9．借：财务费用(或在建工程) 150 000 贷：应付债券一应计利息 150 000 10．借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交税金 7 500 营业外收入 62 500
11．借：本年利润 7 000 000
贷：利润分配一未分配利润 7 000 000
12．借：利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷：盈余公积 700 000 13．借：所得税 300 000 贷：应交税金 300 000
7，乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。+ L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \\ 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33％。2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10％和5％的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。
要求：①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。
②编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金 额．
答案：①甲公司：2001年1月1日：
借：长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 0008 累计折lB 200 000 贷：固定资产 960 000 2001年年末：
借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 420 000 贷：投资收益 420 000 借：银行存款 240 000
贷：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000) 2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760 000+420 000—240 000；920 000元
②乙公司：2001年1月1 日 借：固定资产 960 000 贷：累计折旧 240 000 实收资本 720 000
2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1 440 000-t-840 000—480 000=1 800 000元
1．职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款后，余额用现金补付。 答案 借：其他应收款——李明 800 贷：现金 800 借：管理费用 850 贷：其他应收款——李明 800 现金 50*
2．从银行提取现金1000元，以备零用。 答案：借：现金 1000
贷：银行存款 1000
3．销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，并以银行存款替对方代垫运费600元，货款尚未收到。
答案： 借：应收账款 24000 贷：主营业务收入 20000 应交税金—应交增值税（销项税） 3400
银行存款 600
4．购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。 答案： 借：原材料 10000 应交税金—应交增值税（进项税） 1700
贷：应付账款 11700
5．销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。 答案：借：应收票据 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金—应交增值税（销项税） 5100
6．从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。 答案： 借:短期投资——股票投资 231200 贷:银行存款 231200
7．月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。 答案：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷:原材料 300 借:管理费用 300, 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 8.本期应摊销保险费1500元。 答案：借：管理费用 1500 贷:待摊费用 1500
9．购买债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。
答案： 借:长期债权投资—债券投资（面值） 200000 财务费用 1000 贷:银行存款 201000
10.向银行借入长期借款200000元，款项存入银行。 答案： 借:银行存款 200000 贷:长期借款 200000
5，12月1日H公司有关应收项目如下：
应收账款一甲单位4 000元，应收账款一乙单位80 000元
应收票据一丁单位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。) 该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：
1．5日，向丙单位销售商品一批，价款100 000元，销项增值税17 000元，款项尚未收到。 答案：借：应收账款一丙单位 117 000 贷：主营业务收入 100000
应交税金一应交增值税(销项税额) 17 000
2．8日，乙单位偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。
答案：借：银行存款 50 000 应收票据一乙单位 30 000
贷；应收账款--乙单位 80 000
3．20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款， 答案：借：应收账款——丁单位 40 300 贷：应收票据—丁单位 40 000 财务费用 300
4．25日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。 答案：借；应收票据—丙单位 117 000 贷：应收账款一丙单位 117 000
5．28日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29 970元。 答案：借：银行存款 29 970 财务费用 30
贷：应收票据一乙单位 30 000
6．28日，出售无形资产所有权取得40 000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19 000元，该项收入适用的营业税税率为5％，款项已通过银行收付。 答案：借：银行存款 40 000 贷：无形资产 19 000
应交税金一应交营业税 2 000 营业外收入 19 000
7．28日，销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。 答案：借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000
8．30日，预提短期借款利息5 000元。 答案：借：财务费用 5 000 贷；预提费用 5 000
9．30日，转让作为短期投资的股票，转让净收入54 800元；该股票的账面余额为40 000元，未计提减值准备。款项已通过银行收妥。 答案：借：银行存款 54 800 贷：短期投资 40 000 投资收益 14 800
10．30日，摊销无形资产2 500元。 答案：借：管理费用 2 500 贷：无形资产 2 500
11．30日，上月末购人材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣(采用总价法核算)。 答案：借：应付账款 200 000 贷：银行存款 196 000 财务费用 4 000
12．31日，经计算．企业全年应纳所得税94 800元。 答案：借：所得税 4 800
贷：应交税金一应交所得税 4 800
中级财务会计小抄（考试必备）
