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2.集邮商品进销差价：核算购进经销的集邮商品的销价与进价的差额。
三、集邮商品采用销价核算。
购入集邮商品，按销价借记本科目（库存集邮商品），按进价贷记“银行存款”科目，按进销差价贷记
本科目（集邮商品进销差价）。
售出集邮商品的价款，发生时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“营业款结算”科目；月终汇总转列集邮收入，借记“营业款结算”科目，贷记“通信业务收入——邮政收入——集邮收入”科目。同时，减少库存集邮商品，将集邮商品进价转列邮政成本，借记“通信业务成本——邮政专业成本——业务费”科目，
并将进销差价借记本科目（集邮商品进销差价），按销价贷记本科目（库存集邮商品）。
四、集邮邮票经批准进行向上调价时，将新旧价差借记本科目（库存集邮商品），贷记本科目（集邮
商品进销差价）。向下调价时，作相反分录。
五、本科目按集邮商品的品种设置明细账，按出入库凭证逐笔登记，并定期与库存实物核对，保证账
实相符。
六、本科目的月末余额，反映按销价核算的库存集邮商品扣除集邮商品进销差价后的价值。
第139号科目 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各种费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、经营性租入固定资产租金，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 开办费、摊销期限在一年以上的费用应在“递延资产”科目
核算，不包括在本科目核算范围内。
二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”等科目。分期摊销时，
借记“通信业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
第151号科目 长期投资
一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
二、债券投资应按投资时实际支付的价款记账。
股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 本科目设置以下四个明细科目：1.股票投资；2.债券投资；3.其他投资；4.应计利息。
三、企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目（股票投资）、贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中含有已宣告发放的股利，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银
行存款”科目。
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采用成本法核算的企业，收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的企业，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目（股票投资），贷记“投资收益”科目。接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的
股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（股票投资）。
四、企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。 实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款
扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 债券应计的利息，应区别情况处理：面值购入的债券，将应计的当期利息，借记本科目（应计利息），
贷记“投资收益”科目。
企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“投资收益”科目。折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与分摊数的合计数，
贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资），
按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。
五、其他投资：企业向其他单位投资转出的固定资产，按投出固定资产的账面净值，借记本科目（其他投资），按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。企业向其他单位投出的现金，材料等，按投出金额，借记本科目（其他投资），贷记“银行存款”、“库存材料”
等科目。企业以无形资产向其他单位投资，借记本科目（其他投资），贷记“无形资产”科目。 收到其他单位投资分红的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目，
采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。
收回其他投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。企业投出的资
金数额与收回的投资有差额时，其差额作为增减“投资收益”处理。 六、本科目应按股票、债券种类和被投资单位设置明细账。
第152号科目 拨付所属资金
一、本科目核算上级拨付给所属企业的工程项目资金，上级收到所属企业上缴折旧和工程余款也通过
本科目核算。
二、上级将工程资金通过银行拨付给所属企业时，应借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到所属企
业上交折旧或工程资金余款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按所属企业设置明细账进行明细核算。并定期核对上交、下拨数及余额，季末省内汇总
报表时，本科目的余额与所属企业“上级拨入资金”余额相抵销。
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三、会 计 报 表 （一）会计报表种类和格式 （二）会计报表编制说明 资产负债表编制说明
一、本表反映企业季末、年末的资产、负债和所有者权益的情况。本表的资产总计应等于负债及所有
者权益总计。
二、本表各项目的年初数，应根据上年度资产负债表中各项目的年末数填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度口径不一致，应对上年度资产负债表各项目的名称和年末数按本年度规定
作相应调整后，再填入本表年初数栏，并在年度会计报告中加以说明。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1.“货币资金”项目，反映企业期末库存现金、银行存款和其他货币资金的实际结存。本项目应根据“现
金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年
的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目，反映企业收到而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票、银
行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
4.“应收帐款”项目，反映企业应收的与经营业务有关的各种欠款，包括邮电用户欠费、期末欠交款等款项。本项目应按“应收帐款”和“营业款结算”科目的期末余额填列。企业收取的具有保证金性质的预收用户
款，应在“预收帐款”项目反映，不得抵减本项目期末余额。
5.“用户欠费”项目，反映期末应向用户收取的邮电使用费。本项目属于“应收帐款”项目的其中数，应根
据“应收帐款”的“用户欠费”科目期末余额填列。
6.“坏帐准备”项目，反映企业按规定提取的尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的贷方
余额填列。本项目作为流动资产的减项，其借方余额应以负数填列。
“应收帐款净额”项目，按“应收帐款”项目的数额减“坏帐准备”项目的数额填列。
7.“备用金”、“其他应收款”、“待摊费用”项目，应按各科目期末余额分别填列。增设“外汇价差”科目的
企业，如有借方余额，在“待摊费用”项目反映。
8.“存货”项目，反映企业期末结存的在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、集邮商品、低值易耗品等。本项目应根据“在途材料”或“材料采购”、“库存材料”、“材料成本差异”、“低值易
耗品”、“委托加工材料”、“附属生产”、“集邮商品”科目的实际余额合计填列。
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“材料”、“集邮商品”两个项目作为“存货”项目的其中数分别反映。其中“材料”项目反映包括在“存货”项目中的通信企业材料的结存数额，该项目应根据通信企业帐内的“在途材料”或“采购材料”、“库存材料”、“材料成本差异”、“低值易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余额合计填列。其中“集邮商品”项目，反映包
括在“存货”项目中的库存集邮商品期末存货成本，该项目应按“集邮商品”科目的余额填列。
9.“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除
一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
10.“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产净值”项目，反映企业期末所有的各类固定资产原价、累计已提折旧及其净值。“固定资产原值”、“累计折旧”项目，应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的期末余额
填列。
11.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用及变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清
理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以负数填列。
12.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括需要安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，工程用料结存、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚
未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
13.“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目
的余额填列。
14.“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的摊销期在一年以上的待摊费用，包括企业筹建期间发生的需
要分期摊销的开办费等费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
15.“特准储备物资”项目，反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资期末
结存成本。本项目应根据“特准储备物资”科目的期末余额填列。
16.“待处理流动资产净损失”项目和“待处理固定资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损和固定资产盘亏分别扣除盘盈、溢余后的净损失。应根据“待处理财产损溢”科目所属的“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”科目的实际余额分别填列。如为
贷方余额表示溢余，以负数填列。
17.“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的期限在一年以下的借款余额。本项目应根据“短期借款”
科目的余额填列。
18.“应付票据”项目，反映企业开出的尚未到期付款的银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应
付票据”科目的余额填列。
19.“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务供应，而付给供应单位的款项。本项目应根据“应
付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
20.“预收帐款”项目，反映企业用户预存款和待转以后各期收入的预收报刊发行费及其他预收帐款的期
末余额。本项目应根据“预收帐款”科目的余额填列。
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21.“用户预存款”项目和“预收报刊发行费”项目，属于“预收帐款”的其中项目，应根据“预收帐款”科目
所属的“用户预存款”、“预收报刊发行费”科目的余额分别填列。
22.“其他应付款”项目，反映企业应付未付和暂收单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目
的期末余额合计填列。
23.“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。
“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”号表示。
24.“应付福利费”项目，反映企业提取的用于职工个人的职工福利费的期末余额。应根据“应付福利费”
科目的实际余额填列。如为借方余额以“－”号填列。
25.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“应交税金”
科目的余额填列。
26.“未交上级收支差额”项目，反映企业应交未交上级的收支差额，包括非纳税义务人的应交所得税、应交特种基金。本项目应按“应交上级收支差额”科目余额填列。报表汇总单位编制本级自身报表时，应与“所
属上交收支差额”科目的余额合计填列本项目。
27.“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者的利润（多付数以“－”号填列）。本项目应根据“应
付利润”科目的期末余额填列。
28.“其他未交款”项目，反映企业应交未交的教育费附加和邮电部应交的特种基金。本项目应根据“其他
应交款”科目的余额填列（多交数以“－”号填列）。
29.“预提费用”项目，反映企业已经预提计入成本费用而尚未付出的各项费用。本项目应根据“预提费用”
科目的贷方余额填列。如为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。
30.“一年内到期的长期负债”项目，反映企业“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目期末余额中将于一年内到期偿还的长期负债。本项目应根据年末“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目余额中
将于一年内到期偿还的长期负债数分析填列。
31.“长期借款”项目，反映企业借入的期限在一年以上的各种借款的本息。本项目应根据“长期借款”科
目的余额减去已列入“一年内到期的长期负债”项目中的有关数额后的余额分析填列。
32.“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目
的余额减去已列入“一年内到期的长期负债”项目中的有关数额后的余额分析填列。
33.“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的一年以上的应付未付款项。本项目应根据“长期应付款”科目的余额减去已列入“一年内到期的长期负债”项目中的有关数额后的余额分析填列。 34.“其他长期负债”项目包括“特准储备基金”等其他长期负债应根据“特准储备基金”等科目的余额填列。 35.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的余额填列。
邮电通信集团公司会计章程制度
