（二）预计利润表的编制
预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算之一。编制预计利润表的依据 是各经营预算（销售预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算）、专门决策预算和资金预算。
预计利润表 金额单位：元
项目销售收入销售成本毛利销售及管理费用
利息利润总额所得税费用净利润
利润规划时估计的，不是根据利润总额和所得税税率计算
数据来自“销售及管理费用预算”
数据来自“资金预算”
全年
数据来自“销售预算”数据来自“产品成本预算”
【应用举例】
【例题 ·2015年多选题】 下列各项预算中，与编制预计利润表直接相关的有（ ）。A. 销售预算B. 生产预算C. 产品成本预算D. 销售及管理费用预算【答案】 ACD
【解析】利润表中的销售收入、销售成本、销售及管理费用分别来自销售收入预算，产品成本预算，销售及管理费用预算。而生产预算只涉及实物量不涉及价值量。所以选 A、 C、 D。【例题 ·2024年单选题】制造企业在编制利润表预算时， “销售成本 ”项目数据的来源是（ ）。
A. 产品成本预算
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B. 生产预算C. 销售预算D. 直接材料预算【答案】 A
【解析】产品成本预算中的 “销货成本 ”是利润表 “销售成本 ”的数据来源。（三）预计资产负债表的编制
预计资产负债表 单位：元
资产流动资产：货币资金
来自“资金预算”
金额
负债及权益流动负债：短期借款
来自“资金预算”间接来自“直接材料预
算”金额
应收账款间接来自“销售预算”应付账款
存货
来自“产品成本预算”“直接材料预算”
流动负债合计
流动资产合计流动资产：非流动资产
非流动负债流动负债：长期借款
来自“专门决策预算”
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固定资产在建工程非流动资产合计
来自“专门决策预算”来自“专门决策预算”
非流动负债合计负债合计股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计负债和股东权益
合计
资产总计
【应用举例】
【例题 ·2017年计算分析题】甲公司在 2016年第 4季度按照定期预算法编制 2017年度的预算，部分资料如下：
资料一： 2017 年 1-4月的预计销售额分别为 600万元、 1000万元、 650万元和 750万元。资料二 ：公司的目标现金余额为 50万元，经测算， 2017年 3月末预计 “现金余缺 “为 30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
资料三 ：预计 2017年 1-3月净利润为 90万元，没有进行股利分配。
资料四 ：假设公司每月销售额于当月收回 20%，下月收回 70%，其余 10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的 60%，购货款于次月一次付清；公司第 1、 2月份短期借款没有变化。
资料五 ：公司 2017年 3月 31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：
甲公司 2017年 3月 31日的预计资产负债表（简表） 单位：万元资产现金应收账款
年初余额50530
月末余额（ A）（ B）
负债与股东权益短期借款应付账款
年初余额612360
月末余额（ C）（ D）
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存货固定资产净
额资产
545*长期负债450*
1836*股东权益1539（ E）
负债与股东权益
2961
*
总计
2961
*
总计
要求：确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）【答案】
A=50 ； B=620； C=632； D=450； E=1629【解析】
（ 1）公司的目标现金余额为 50万元则 A=50万元。（ 2） B=650×80%+1000×10%=620（万元）。（ 3） 3月份新增短期借款 =50-30=20（万元）。（ 4） D=750×60%=450（万元）。（ 5） E=1539+90=1629（万元）。【各主要预算之间的勾稽关系总结】
【应用举例】
【例题 ·2024年单选题改编】 关于预计资产负债表，下列表述正确的是（ ）。A. 资本支出预算的结果不会影响到预计资产负债表的编制B. 编制预计资产负债表的目的在于了解企业预算期的经营成果C. 预计利润表编制应当先于预计资产负债表编制而成
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D. 预计资产负债表是资金预算编制的起点和基础【答案】 C
【解析】资产负债表中的 “固定资产 ”“在建工程 ”“长期借款 ”等项目的数据来自于 “资本支出预算 ”， A项错误；编制预计资产负债表的目的在于了解企业预算期的财务状况， B项错误；资金预算先于资产负债表预算的编制， D项错误。
【例题 ·2017年多选题】 下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（ ） 。
A. 销售费用预算B. 直接人工预算C. 直接材料预算D. 产品成本预算【答案】 CD
【解析】存货包括直接材料和产成品等，包括这两项的预算是直接材料预算和产品成本预算。【第三节考点总结】
【各主要预算之间的勾稽关系总结】
第四节 预算的执行与考核
本节考点
1. 预算审批的内容2. 预算执行3. 预算的分析与考核
一、预算审批的内容 -2024年新增
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2024中级会计 会计 第22讲_财务预算的编制(2)、预算的执行与考核
