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贷：库存现金200 ④结转清理净收益时： 借：固定资产清理200 贷：其他收入200
6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来”“应付款”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为： 借：库存现金30000 贷：成员往来—丙成员30000 【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为： 借：应付款—甲公司100000 贷：库存现金100000 【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为： 借：应付工资8000 贷：库存现金8000 六、月末账务结转处理
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月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。 【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入800000 贷：本年盈余800000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余655000 贷：经营支出655000 【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为： 借：经营收入1000 贷：本年盈余1000
【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为：
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①结转本月收入时： 借：经营收入5000 贷：本年盈余5000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余1000 贷：经营支出1000 【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入120000 贷：本年盈余120000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余92000 贷：经营支出92000
【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为： 借：本年盈余30000 贷：经营支出30000
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【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为： 借：投资收益10000 贷：本年盈余10000
【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。会计分录为： （1）例16结转管理费用时： 借：本年盈余30000 贷：管理费用30000 （2）例17结转管理费用、其他支出时： 借：本年盈余2000 贷：管理费用1500 其他支出500 （3）例18结转固定资产清理收入时： 借：其他收入200 贷：本年盈余200 七、年终盈余分配
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年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“资本公积”科目；合作社提取盈余公积时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“盈余公积”科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易量（额）向成员返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付盈余返还”科目。按成员出资额和公积金份额等返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付剩余盈余”科目。将各项分配进行结转时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“盈余分配—各项分配”科目。支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时，借记“应付盈余返还”、“应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例29】通过例22--例28可得，合作社本年度实现盈余146200元（合作社本年盈余计算公式为：本年盈余=经营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出），根据合作社章程规定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为：
①年终，结转本年盈余时： 借：本年盈余146200
贷：盈余分配—未分配盈余146200 ②提取7310元（146200×5%）公积金时：
农民专业合作社账务处理实务
