增值税应该计入商品的成本当中，选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项D错误。 三、判断题
1.年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补助结余分配”科目的余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。( ) 【答案】√
2.企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。() 【答案】×
【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。
3.逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。() 【答案】×
【解析】在平行结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与月末在产品之间进行分配，其中的在产品指的是各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
4.企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。()
【答案】√
【解析】企业在计算确定提取的法定盈余公积时，是按照本年实现的净利润(减弥补以前年度亏损)来计算的，不包括年初的未分配利润的贷方余额。
5.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。() 【答案】√
6.企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。( ) 【答案】×
【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。
7.使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。( ) 【答案】×
【解析】使用寿命有限的无形资产应该自无形资产取得的当月开始进行摊销，处置当月不再进行摊销。
8.企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。( ) 【答案】√
9.工业企业在产品生产过程中通常会存在一定数量的在产品，在产品应包括对外销售的自制半成品。( ) 【答案】×
【解析】工业企业在产品生产过程中的在产品不包括对外销售的自制半成品。 10.应收账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应收账款总额入账。( )。 【答案】√
【解析】现金折扣并不会影响应收账款的入账价值。 四、不定项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。 (3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，甲公司购入设备的入账成本是( )万元。 A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 【答案】C
【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。
(2)根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。 A.2013年10月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元 C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%
D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16 【答案】A
【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确;如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=(100-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项B错误;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项C错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，选项D错误。
(3)根据资料(2)，更新改造后该生产线的入账成本是()万元。 A.140 B.260 C.270 D.150 【答案】A
【解析】更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。 (4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。 A.支付清理费用时：借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2
B.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 150 贷：营业外收入 150 C.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 D.残料入库时：借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 【答案】CD
【解析】甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：
结转固定资产的账面价值时：借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 残料入库时：借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 以现金支付清理费用时：借：固定资产清理 2 贷：库存现金 2
确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 结转清理净损失时：借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147 所以选项CD正确。 (5)根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是()万元。 A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1 【答案】C
【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下：
盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 0.4 累计折旧 0.6 贷：固定资产 1 确定应由责任人赔偿时：借：其他应收款 0.1 贷：待处理财产损溢 0.1
报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失 0.3 贷：待处理财产损溢 0.3 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013年该公司发生如下交易或事项： (1)4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到;该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。
(2)7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。
(3)9月1日，甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。
(4)12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是()。
A.应收账款增加702万元 B.库存商品减少350万元 C.应收账款增加102万元 D.应交税费增加102万元 【答案】BCD
【解析】甲公司应当编制的会计分录为： 借：发出商品 350 贷：库存商品 350 借：应收账款 102 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 102 (2)根据资料(2)，2013年度甲公司应确认的劳务收入是()万元。 A.12 B.30 C.40 D.16 【答案】D
【解析】2013年度的完工进度=12÷(12+18)×100%=40%;2013年度应确认的劳务收入=40×40%=16(万元)。
(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是()。 A.借：主营业务成本 220 贷：库存商品 220
B.借：生产成本 280.8 制造费用70.2 销售费用35.1 贷：应付职工薪酬 386.1 C.借：应付职工薪酬 386.1 贷：主营业务收入 330 应交税费——应交增值税(销项税额)56.1
D.借：发出商品 220 贷：库存商品 220 【答案】ABC
【解析】将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。 借：主营业务成本 220 贷：库存商品 220
借：生产成本 280.8 制造费用70.2 销售费用35.1 贷：应付职工薪酬 386.1 借：应付职工薪酬 386.1 贷：主营业务收入 330 应交税费——应交增值税(销项税额)56.1
(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是()。 A.主营业务收入增加90万元 B.主营业务成本增加65万元 C.应交税费增加15.3万元 D.销售费用增加10万元 【答案】ABC
【解析】甲公司应当编制的会计分录为：
2017年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案解析(三套)
