贷：实收资本 2000
资本公积—资本溢价 2095 2）
借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入13 3）
借：长期股权投资—其他权益变动 90 贷：资本公积—其他资本公积 90 4）
借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 5）
借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 6）
借：无形资产 200
贷：研发支出—资本化支出 200
（2）根据（2）~（7）计算利润总额和全面应交所得税
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094（万元）
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率（25%） 应纳税所得=5094+（150-120）=5124（万元） 应交所得税=5124×25%=1281（万元）
（3）编制（8）~（11）项经济业务的会计分录 1）
借：所得税费用 1281
贷：应交税费—应交所得税 1281
借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281 2）
借：本年利润 3813
贷：利润分配—未分配利润 3813 3）
借：利润分配—提取法定盈余公积 381.3
贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3 借：利润分配—提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积—任意盈余公积 360 4）
借：利润分配—未分配利润 741.3
贷：利润分配—提取法定盈余公积 381.3 利润分配—提取任意盈余公积 360
（4）2010年12月31日资产负债表中： “实收资本”=4000 + 2000=6000（万元） “资本公积”=400 + 2095 + 90=2585（万元） “盈余公积”=800 + 381.3 + 360 =1541.3（万元） “未分配利润”=200+（3813-381.3-360）=3271.7（万元）
2017年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案解析(三套)
