www.100xuexi.com 第十九章 税务行政
圣才电子书 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 1．违反发票管理法规的行为应如何处罚？
答：纳税人违反发票管理法规，没有构成犯罪的，按照以下规定处罚：
（1）对于没有按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品，没有按照规定领购发票，没有按照规定开具发票，没有按照规定取得发票，没有按照规定保管发票，没有按照规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以并处1万元以下罚款。有上述两种以上行为的，可以分别处罚。其中，没有按照规定保管增值税专用发票而丢失该种发票的，将视情节给予半年以内不能使用、领购该种发票，并收缴结存该种发票的处罚。
（2）非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收违法所得，可以并处1万元以下罚款。
（3）非法印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收违法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下罚款。
（4）伪造或者出售伪造的增值税专用发票，伪造并出售伪造的增值税专用发票，非法出售、购买增值税专用发票（包括购买伪造的增值税专用发票），伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的其他发票，非法出售其他发票，情节显著轻微，尚不构成犯罪的，由公安机关处15日以下拘留、5000元以下罚款。
（5）违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取税款1倍以下罚款。 （6）违反发票管理法规，造成偷税的，按照偷税处罚。
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圣才电子书 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 2．虚开增值税发票应如何处罚？
答：关于惩治虚开增值税专用发票及其他发票犯罪的规定：
（1）个人犯虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票（如运输发票、农业产品收购发票等，下同）罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；
（2）虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；
（3）虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产；
（4）骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯此罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人处3年以下有期徒刑或者拘役；
（5）虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑； （6）虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。
3．对纳税人偷税应如何进行处罚？
答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
（1）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少
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www.100xuexi.com 圣才电子书 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，除了由税务机关追缴其偷税款、滞纳金以外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。偷税数额占应纳税额的30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
（2）扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；不缴或者少缴已扣、已收税款数额占应缴税额的10％以上并且数额在1万元以上的，除了由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金以外，按照上述关于惩治偷税犯罪的规定处罚。 （3）对多次犯有上述行为，未经处罚的，按照累计数额计算。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下罚款。
4．对纳税人欠税应如何进行处罚？
答：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上、5倍以下的罚款；致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，除了由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金以外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。
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圣才电子书 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 5．对纳税人骗税应如何进行处罚？
答：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取退税款的，应根据情节轻重进行处罚：
（1）骗取退税款数额较大的，除了由税务机关追缴其骗取的退税款以外，处5年以下有期或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款1倍以上5倍以下徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；
（2）数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；
（3）数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。
此外，对于骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。单位犯上述罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑；情节特别严重的，处10年以上有期徒刑。
6．对纳税人抗税应如何进行处罚？
答：抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。对于纳税人抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
（1）情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
（2）情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
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www.100xuexi.com 圣才电子书 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 7．税务行政处罚的简易程序适用哪些对象？
答：税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对违法事实清楚，情节轻微，处罚较轻的案件，通常适用于集市贸易市场上的无证经营者，当场作出行政处罚决定的程序。 根据《行政处罚法》的规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚，可以当场作出行政处罚决定。
8．税务行政处罚的一般程序应如何进行？
答：税务行政处罚的一般程序，是指除了依法可以适用简易程序的案件以外的其他行政处罚案件应当遵循的程序。根据《行政处罚法》的规定，行政处罚决定的一般程序主要包括以下内容。
（1）受理和立案。税务机关根据管辖的规定，在自己的权限范围内，受理涉及违法行为的线索和材料。然后对这些线索和材料进行初步审查，了解所反映的问题是否存在。 （2）调查取证。立案的违法案件，税务机关都要派员进行调查，做到事实清楚，证据确凿。调查开始时，调查人员必须出示税务检查证和税务检查通知书，然后按照征管法授予的职权进行调查。
（3）听证。听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出行政处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序，使作出的行政处罚决定更加公正、合理。 （4）审理。案件审理人员在接到调查人员的调查报告后，要从以下几个方面审理把关：所办案件是否应属其管辖；当事人的违法事实是否清楚，证据是否充分；对案件的定性是否准确；适用法律、法规、规章是否准确；量罚是否适当；程序是否合法以及案件涉及的其他重要问题。
（5）决定。案件经过审理后，税务机关负责人应当根据不同情况作出决定：确有应受税务
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胡怡建《税收学》(第3版) 课后习题 (第十九章 税务行政)【圣才出品】
