3.银行结算账户(活期存款帐户)的概念和种类 银行结算账户 按照用途分类: 单位银行结算账户 (以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户) 单位的法定负责人或主要负责人、住址以及其他开户资料变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于两个工作日内向中国人民银行报告。【资料变更,5日内通知,2日内报告】 要点 1、基本存款帐户: ①概念:指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 ②其存款人:企业法人、非法人企业、机关事业单位、≥团军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等,不包括自然人 ③使用范围:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 ④另外:1)证明文件须正本2)无条件将全部账号向税务机关报告。 2、一般存款帐户: ①概念:存款人因借款或其他结算需要,在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 ②使用范围:借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存,但不可支现 3、专用存款帐户: ①粮、棉、油收购资金;住房基金;社会保障基金等 ②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊、资金结算帐户也纳入专用存款帐户管理 4、临时存款帐户: ①概念:指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 ②可申请的情况:1)设临时机构2)异地临时经营活动3)注册验资 ③另外:1)注册验资的临时存款账户,在验资期间只收不付2)临时存款帐户有效期最长不得超过2年 1、缴纳水电费,归还银行房贷、车贷,信用卡透支消费,证券投资等均通过个人银行结算账户进行。 2、另外:①可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户②储蓄帐户仅限于办理现金存取业务,不得办理转帐结算。 B、个人银行结算账户 (以个人名称开立的或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户) 共同点:单位或个人只要符合相关条件,均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户 7. 违反银行结算账户管理的处罚 违反者 处罚 ①开立、撤消:1)非经营性的→警告+1000罚款2)经营性的→警告+10000-30000罚款 3)构罪追罪 ②使用: 1)非经营性的及变更未在规定期限内通知银行→警告+1000罚款 2)经营性的→警告+5000-30000罚款 ③伪造、变造、私印开户登记证的:(类同开立、撤消,但无“警告”) 存款人 ①开立: 1)警告+5-30万罚款 2)责任人员给予纪律处分 开户银行 3)情节严重的,中行停其基本存款帐户的核准 4)构罪追罪 ②使用:类同开立,只是罚款为5千-3万 8.银行结算账户管理的基本原则
⑴一个基本存款账户原则:单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 ⑵自愿选择原则;⑶遵守法律、行政法规原则;⑷信息保密原则。
9. 支付结算的种类
票据结算和非票据结算
票据 结算 (狭义的) A、汇票 银行汇票(期汇票,未记付款日期的商业汇票也视同即期汇票) 2、商业汇票(远期汇票) ①银行承兑汇票 ②商业承兑汇票 本票 (银行本票) 支票 由银行签发的,由其在见票时按实际结算金额无条件支付给概念 收款人或持票人的票据 ①见票即付②适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易③异地④提示付款期限为出票日起1个月内,有特征 效期限为出票日起2年 由出票人签发的,委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 出票人签发的,委托银行或其他金融机构在见票时或指定日期无条件支付一定的金额给收款人或持票人的票据 ①约期付款(定日、出票后定期、见票后定期)②在银行开立存款帐户的法人与其他组织间须有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票③同城或异地④提示付款期限为自汇票到期日起10日内,付款期限最长不得超过6个月 ①见票即付②异地③提示付款期限为最长不得超过个月④两个基本当事人:出票人、收款人⑤自付证券 ①见票即付②同城③提示付款期限为出票日起日内④三个基本当事人:出票人、付款人、收款人⑤委付证券 ①三个基本当事人:出票人、付款人、收款人②委付证券 ①分定额(1000,5000,10000,50000)和不定额 ②银行本票可转让,注明“现金”的只能支现且可作成“委托收款”背书 ①现金支票(仅支现,不可转让) ②转帐支票(仅转帐) ③普通支票(可支现可转帐,但左上角划两条并行线的划线支票仅转帐) 记载事项:类同商业汇票,少“收款人名称” 另外:可授权补记 1) 支票金额 2) 收款人名3) 称 ※签发支票可用碳素墨水笔或墨汁笔填写 ①银行汇票可转帐,填明“现金”的可支现。但申请人或收转让/款人为单位的不可支现。 支现 ②商业汇票可转让,符合条件的可申请贴现 记载事项:1)表明“本票”字样2)记载事项:1)表明“汇票”字样2)无条件支付的委托3)无条件支付的承记载 出票或确定的金额(银行汇票为出票,商业汇票为确定)诺,类同银行汇事项 4)付款人名称5)收款人名称6)出票日期7)出票人签章 票,少“付款人名 称” ①承兑是商业汇票特有的制度,定日、出票后定期(提示承兑为汇票到期日前)、见票后定期(提示承兑为自出票承兑 日起1个月内) ②银行汇票为见票即付,无需提示承兑 无 无 保证 ①保证的概念:指票据债务人以外的第三人,为担保票据债务的履行所做的一种附属票据行为。 ②保证的效力:保证人的保证责任是连带责任 ①背书的概念:是指持票人在票据的背面或粘单上记载有关事项并签章,将票据权利转让给他人的一种票据行为。“以背书转让的汇票,背书应当连续” ②背书的记载事项:1)背书人签章—绝对记载事项2)被背书人的名称—绝对记载事项,但根据《高法审理票据纠纷案司法解释》的规定,背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的,持票人在票据被背书 背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。3)背书日期—相对记载事项,未记载日期的,并不无效,视为在汇票到期日前背书。 ③背书不得记载的事项:1)附有条件的背书,记住【案例】2)部分背书 ④禁止背书:是指出票人或背书人在票据上记载“不得转让”等类似文句,以禁止票据权利的转让。分为:1)出票人的禁止背书(正面)2)背书人的禁止背书(背面)记住【案例】 追索的当事人 ①追索权人——最后的持票人和已为清偿的票据债务人。 ②偿还义务人——出票人、背书人、承兑人和保证人。 追索 ①被拒绝付款 ②被拒绝承兑 原因 ③人死亡或逃匿 ④人被责令终止业务活动 追索 程序 追索对象的确定和责任承担 ①取证明 ②发出追索通知(取证明之日起3日内) ①《票据法》规定:“持票人可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中的任何一人、数人或者全体行使追索权。”见【案例】 ②持票人为背书人的(即回头背书或还原背书或逆背书),对其后手无追索权,对其前手有追索权,但持票人为出票人的,对其前手无追索权。见【案例】 票据①基本当事人:出票人、付款人、收款人 的当②非基本当事人:背书人、承兑人、保证人 事人 成立的条件: ①行为人(法人和自然人)必须具有从事票据行为的能力。见【案例】 票据 ②行为人的意思表示必须真实或无缺陷。 行为 ③票据行为的内容必须符合法律、法规的规定。见【案例】 ④票据行为必须符合法定形式。 票据 1、 付款请求权——第一顺序请求权 2、追索权——第二顺序请求权 权利 ①汇票/支票:提示付款时,开户银行可不予受理,但持票人并不丧失对出票人的追索权,出票人仍然超过应当对持票人承担支付票据的责任。 付款②本票:不获付款的,在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,可持期限 银行本票向出票银行请求付款。 禁止签发的支票: ①禁止签发空头支票:是指出票人签发的支票金额>其付款时在付款人处实有存款金额的支票。签发空另外 头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为,为法律所禁止。 ②禁止签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票 ※ ※后果:除退票外1)银行罚款:票面金额的5%但不低于1000元2)出票人赔偿金:票面金额的2% 非票据结算: ①概念:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式(单位和个人均可) ②分类及特点: 1)分为信汇和电汇,由汇款人选用 2)未在银行开立账户的收款人,其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户 3)用于异地。 ①概念:是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。 ②要点:1)代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算 2)办理托收须提供的证件:运单、运单副本、邮局包裹回执和其他有效证件 3)每笔托收承付结算的起点金额为10000元,新华书店系统为1000元 4)承付时分为验单3天和验货10天 5)用于异地 ①概念:是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 ②分类及特点:1)分为邮寄和电报,由收款人选用 2)用于同城或异地 ①概念:是指商业银行向个人和单位发行的卡片 ②分类及特点: 1)按信誉等级分:金卡和普通卡 2)按使用对象分为:单位卡(一律不得支取现金;其账户资金一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入单位卡账户;不得用于>10万的商品交易、劳务供应款项的结算,不得提取现金)和个人卡 3)信用卡透支额和透支期限:金卡≤10000元,普通卡≤5000元,透支期限≤60天 ①概念:是国际结算的一种主要方式的书面承诺。我国的信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。 ②特点:保证金不低于开征金额的20% 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
【第三章 税收法律制度】
1.关于税收: 概念 作用 1.税收是国家组织财政收入的主要形式;2.税收是国家调控经济运行的重要手段;3.税收具有维护国家政权的作用;4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 1. 强制性、无偿性(体现财政分配的本质,税收“三性”的核心)、固定性。 按征税对象分类 按征收管理的分工体系分类 按计税标准的不同分类 1.流转税;2.所得税;3.财产税;4.行为税;5.资源税; 1.工商税类;2.关税类; 1.从价税;2.从量税;3.复合税; 特征 分类 按税收征收权限和收入分配权限分类 1.中央税;2.地方税;3.中央与地方共享税; 2.税类特点: 1、流转税类 2、所得税类 3、财产税类 4、行为税类 5、资源税类
3.关于税法: 概念 税收和税法关系 税法的分类 即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分; 税收活动必须严格依照税法的规定进行,税法是税收的法律依据和法律保障; 税收作为一种经济活动,属于经济基础范畴; 税法是一种法律制度,属于上层建筑范畴; 按功能作用(内容) 1.税收实体法;2.税收程序法; 按主权国家行使税收管辖权 按税收法律级次 税法的构成要素 1、征税人 2、纳税义务人 3、征税对象 4、税目 1.国内税法;2.国际税法;3.外国税法; 1.税收法律;2.税收行政法规;3.税收规章;4.税收规范性文件; 指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关;因税种的不同,征税人也可能不同; 法人、其他组织、自然人 是纳税的客体,即对什么征税的问题,是区分不同税种的主要标志;包括实物、货币、行为 是征税对象的具体化 是计算应纳税额的尺度,体现征税的深度,是税收制度的中心环节。包括: (1)比例税率:如增值税、营业税、企业所得税等 (2)定额税率(固定税率):一般适用于从量计征的税种,如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等 (3)累进税率:1.全额累进税率;2.超额累进税率:如个人所得税; 3.超率累进税率:如土地增值税; 4.超倍率累进税率: 1.从价计征:应纳税额=不含税销售额*比例税率; 2.从量计征:应纳税额=销售数量*定额税率; 3.复合计征:应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率; 如增值税多次课征制; 是税收强制性和固定性的体现; 如营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者一个季度; 税基式、税率式、税额式 增值税、营业税、消费税和关税等 主要包括企业所得税、个人所得税等税法 特点:可直接调节纳税人收入,发挥其公平税负、调整分配关系的作用 房产地产税和车船税、契税 土地增值税、车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税等等 特点:特殊目的性;较强政策性;临时性和偶然性;税源的分散性 资源税、土地增值税、城镇土地使用税等 特点:1.只对特定资源征税 2.级差收入税 3.从量定额征收 5、税率 6、计税依据 7、纳税环节 8、纳税期限 9、减免税
2012江苏财经法规与会计职业道德重点知识点 - 图文



