外币业务
P612第1题 1、会计分录:
（1）借：银行存款——美元 2 055 000
贷：实收资本 2 055 000（250 000*8.22中间价） （2）借：银行存款——人民币 1 234 500（150 000*8.23买入价） 财务费用 1 500
贷：银行存款——美元 1 236 000（150 000*8.24中间价） （3）借：应收账款——美元 2 891 000（350 000*8.26中间价） 贷：主营业务收入 2 891 000
（4）借：应付账款——美元 164 000（20 000*8.20原账面汇率） 财务费用 2 000
贷：银行存款——美元 166 000（20 000*8.30中间价） （5）借：银行存款——美元 3 300 000（400 000*8.25中间价）
贷：应收账款——美元 3 280 000（400 000*8.20原账面价值） 财务费用 20 000
（2）4月末外币类账户汇兑损益： 银行存款 应收账款 应付账款 外币（美元） 期末汇率 510,000 8.25 450,000 8.25 - 8.25 期末记账 本位币 4,207,500 3,712,500 调整前 记账本位币 4,199,000 3,711,000 调整金额 （汇兑损益） 8,500 1,500 - - 借：银行存款——美元 8 500 应收账款——美元 1 500
贷：财务费用——汇兑损益 10 000
P613第2题
2、外币报表折算:
（1）折算后报表中“未分配利润”项目为11 880 000元人民币。
（2）折算后报表中“外币报表折算差额”项目为3 290 000元人民币。
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资产负债表
资产 美元 金额 1,350,000 折算 汇率 8.5 8.5 11,475,000 24,225,000 8.5 25,500,000 8.5 19,125,000 8.5 15,300,000 8.5 68,000,000 8.5 12,750,000 8.5 55,250,000 8.5 8,500,000 8.5 6,375,000 8.5 4,250,000 8.5 170,000,000 人民币 金额 负债与所有者 权益 短期借款 美元 金额 700,000 折算 汇率 8.5 人民币 金额 5,950,000 货币资金 应收账款 2,850,000 应付账款 4,800,000 8.5 40,800,000 存货 3,000,000 其他流动负债 1,950,000 8.5 16,575,000 其他流动资产 2,250,000 长期借款 2,100,000 8.5 17,850,000 长期股权投资 1,800,000 8,000,000 1,500,000 6,500,000 1,000,000 750,000 500,000 20,000,000 应付债券 1,000,000 8.5 8,500,000 固定资产 其他长期负债 1,350,000 5,000,000 8.5 11,475,000 40,000,000 13,680,000 11,880,000 3,290,000 170,000,000 减：累计折旧 实收资本 8.0 固定资产净值 资本公积 - 在建工程 盈余公积 1,650,000 1,450,000 20,000,000 无形资产 未分配利润 外币报表折算差额 负债与所有者权益合计 其他长期资产 合计
利润表 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 30,000,000 22,000,000 600,000 1,000,000 500,000 150,000 - 450,000 6,200,000 600,000 300,000 折算汇率 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 人民币金额 184,800,000 5,040,000 8,400,000 4,200,000 1,260,000 - - 3,780,000 52,080,000 5,040,000 2,520,000 - 20
三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益：
6,500,000 2,000,000 4,500,000 8.40 8.40 8.40 54,600,000 16,800,000 37,800,000 所有者权益变动表 单位：万元
项目 实收资本 盈余公积 未分配利润 外币折 算差额 美元 汇率 人民币 4,000 美元 60 105 汇率 人民币 486 美元 100 1,260 3,780 - 人民币 810 所有者 权益合计 人民币 5,296 一、本年年初余额 二、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 其中：外币折算差额 500 8.00 882 45 378 450 3,780 - （三）利润分配 105 8.40 882 -405 -3,402 -2,520 1、提取盈余公积 2、对所有者的分配 三、本年年末余额 105 8.40 882 -105 -882 - 165 -300 -2,520 -2,520 6,885 500 8 4,000 1,368 145 1,188 329
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首都经济贸易大学出版社《高级会计1》书后答案(2014改)分解教材
