经济法基础（2020）考试辅导
第四章++增值税、消费税法律制度
第二节 增值税法律制度
四、应纳税额的计算
【例题1·不定项】（2016年改）甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.购进办公设备的进项税额8500元
B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元 C.购进生产用原材料的进项税额26000元 D.支付包装设计费的进项税额1200元 【答案】ACD
【解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。 【提示】此处数字678000老师只是念错，不影响计算。
（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。
（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。
2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.678000÷（1+13%）×13%=78000（元） B.（678000+56500）×13%=95485（元）
C.（678000+56500）÷（1+13%）×13%=84500（元） D.［678000+56500÷（1+13%）］×13%=94640（元）
【提示】此处计算为［678000+56500÷（1+13%）］×13%=94640（元）不是88790。 【答案】C
【解析】销售货物收取的合同违约金56500元属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额计税。
3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.45200×13%=5876（元）
B.45200÷（1+13%）×13%=5200（元） C.113000÷（1+13%）×13%=13000（元） D.113000×13%=14690（元） 【答案】B
【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为45200元，本月应当按照45200元计算销项税额，而且题目明确交待“45200元”为含税价款，应当作价税分离处理。
（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2260元，同类乳制品含税销售价款3390元。 已知：除了食用油适用10%的增值税税率外，本题涉及的其他货物适用的增值税税率均为13%，成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
【提示】2019年3月1日后增值税专用发票已不通过税务机关认证。
4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.2260÷（1+13%）×13%=260（元） B.3390÷（1+13%）×13%=390（元） C.2260×（1+10%）×13%=323.18（元） D.3390×13%=440.7（元） 【答案】B
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【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。此外，题目明确交待“3390元”为含税价款，应当作价税分离处理。
【例题2·不定项】（2018年改）甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2019年10月有关经营情况如下：
（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。
（2）出租餐饮设备取得含增值税收入28.25万元，出租房屋取得含增值税收入5.45万元。 （3）提供车辆停放服务取得含增值税收入10.9万元。 （4）发生员工出差取得火车票合计10万元。
（5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。 （6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。 （7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（ ）。 A.房屋租赁服务 B.住宿服务 C.餐饮服务
D.餐饮设备租赁服务 【答案】AD
【解析】选项BC：属于“生活服务”。
2.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（ ）。 A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣 B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣 C.火车票可以计算进项税额予以抵扣
D.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣 【答案】ABCD
【解析】纳税人购进的旅客运输服务取得合规的扣税凭证是可以抵扣进项税额。 3.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.餐饮设备出租收入的销项税额=28.25÷（1+13%）×13%=3.25（万元） B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷（1+6%）×6%=81（万元） C.车辆停放收入的销项税额=10.9÷（1+9%）×9%=0.9（万元） D.房屋出租收入的销项税额=5.45÷（1+9%）×9%=0.45（万元） 【答案】ABCD
【解析】选项C：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
4.计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.10×9%+1.2=2.1（万元） B.1.2+1.6=2.8（万元）
C.10÷（1+9%）×9%+1.6+100×9%=11.43（万元） D.10÷（1+9%）×9%+1.2+1.6+100×9%=12.63（万元） 【答案】D
【解析】（1）纳税人购进的旅客运输服务可以计算抵扣进项税额，其进项税额为10÷（1+9%）×9%；（2）购进免税农产品，取得农产品销售发票的，按买价乘以扣除率计算抵扣进项税额，其进项税额为100×9%。 【例题3·不定项】（2018年改）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2019年7月有关经营情况如下：
（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3390元，甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明，乙公司7月22日收到空调。
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（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2825元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元；支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。
已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。 【提示】2019年3月1日后已不通过税务机关认证。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（ ）。 A.7月2日 B.7月6日 C.7月20日 D.7月22日 【答案】C
【解析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天（7月20日）。 2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元） B.100×3390×16%=54240（元）
C.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元） D.100×（3390-339）×13%=39663（元） 【答案】A
【解析】（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除；（2）题目明确交待“3390元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。
3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（3000+2）×2825÷（1+13%）×13%=975650（元） B.（3000+10+2）×2825÷（1+13%）×13%=978900（元） C.3000×2825×13%=1101750（元）
D.（3000+2）×2825×13%=1102484.5（元） 【答案】B
【解析】将自产货物用于奖励优秀员工、食堂防暑降温，视同销售货物。 4.甲公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.支付销售空调运输费用的进项税额550元 B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元 C.支付新产品设计费的进项税额3000元 D.购进原材料的进项税额102000元 【答案】ACD
【解析】选项B：购进服务用于个人消费（包括但不限于交际应酬消费）的，不得抵扣进项税额。 【例题4·不定项选择题】（2017年改）甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内国际运输服务，2019年10月有关经营情况如下：
（1）提供国内旅客运输服务，取得含增值税票款收入9810万元，特价机票改签、变更费490.5万元。 （2）代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费（民航发展基金）266.4万元，代收转付其他航空公司客票款199.8万元。
（3）出租飞机广告位取得含增值税收入289.28万元，同时收取延期付款违约金4.52万元。 已知：交通运输服务增值税税率9%，有形动产租赁服务增值税税率为13%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.除甲航空公司提供的国际运输服务外，适用增值税零税率的还包括（ ）。 A.出口货物
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初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第32讲_增值税法律制度(5)
