B、分管会计工作的负责人
C、企业负责人
D、总工程师
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6、下列属于COSO委员会规定的内部控制目标有(
A、运营的效益和效率
B、遵守适用的法律法规
C、财务报告的可靠性
D、财务报告的及时性
进入查看答案 三、简答题
)。 1、B公司是一家上市公司，C公司是B公司的大股东之一，B公司总经理同时兼任C公司董事。2015年C公司要求B公司提供500万元的担保。该业务部分内容如下：
(1)B公司总经理认为C公司风险较小，因此签字同意，并上报董事会批准。
(2)B公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保，C公司同意了B公司的要求，双方就此达成一致意见。
(3)双方达成担保意向后，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。
(4)B公司在担保合同中明确要求C公司定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。
(5)B公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。
(6)由于房地产市场低迷，作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50%，而且C公司经营状况恶化，资金周转困难，但B公司担保经办部门并未及时发现，也未及时管理。
、依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，指出B公司在上述担保业务开展过程中是否存在不足之处，如果存在不足之处，简要说明理由。
2、(本小题8分。)B公司是一家有着多年历史的大型制药企业，在业内有着良好的声誉。公司多年来一直备受各医院和药品公司的信任，但在2010年5月，该公司却因药品质量问题被告上法庭。主要原因如下：
(1)低价采购
B公司负责药用原材料采购的牛某在采购过程中结识了商贩马某，为了牟取暴利，马某冒充某知名制药厂销售人员，伪造药品生产许可证等，将工业用品假冒药用材料销售给牛某。2007年8月，牛某第二次向马某购买，这一次，马某卖给牛某的则是价格更低廉的工业原料。整个购买过程中，牛某只图采购价格低，既未向制药厂索取资质证明，也未现场进行查看，因而购入了大量的假冒药用原材料。
(2)违规验收
假冒的药用原材料在购入后，B公司的质量检验部门违反操作规
程，在未对这批材料按照指定规格进行对比鉴别的情况下，便随意签发了合格证，致使假冒药用原材料被大量投入生产。
(3)低价中标
2010年，省内实行新一轮药品集中招标采购，在投标过程中，B公司生产的医药产品因投标价格最低，而最终成为了众多医院集中招标采购的独家中标品种。于是，由B公司制造的假药顺利流入各大市场。多家医院开出此假药后，导致数名患者死亡。
、简述采购业务需关注的主要风险。
、针对B公司的状况，分析该公司的关键控制点以及控制措施。
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