《审计学》练习题一
（第1—8章）
一、单项选择题（每题0.5分，共30分）
1、下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是( )。
A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查 B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试 C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险
D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，后有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计 2、下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性
3、注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定被审计单位违反了固定资产项目的( )认定。 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与分摊
4、以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的( )认定存在问题。
A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊
6、为了适应产品的更新换代需要，X公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。 A.应付账款的完整性 B.固定资产的计价和分摊
C.营业成本的准确性 D.固定资产的存在
7、对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。 A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的
C.存货的所有权是明确的 D.存货的减值准备是准确的
8、下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。 A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在
B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确
C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同以确定资产的所有权
D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性
9、A公司产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注A公司( )的重大错报风险。
A.存货项目的计价和分摊认定 B.营业成本项目的准确性认定
C.主营业务收入项目的发生认定 D.应收账款的完整性认定 10、以下关于实施风险评估程序的说法中，不正确的是( )。 A.风险评估程序是根据被审计单位的具体情况选择性实施 B.了解被审计单位及其环境是实施风险评估的主要内容
C.风险评估要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D.风险评估程序是连续的，贯穿整个审计过程的始终
11、在报表审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A.就审计时间与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
D.就审计方向与被审计单位沟通
12、审计业务约定书是指会计师事务所与( )签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计
目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
A.被审计单位治理层 B.大股东 C.所有的预期使用者 D.被审计单位 13、下列选项中，不属于具体审计计划内容的是( )。 A.风险评估程序 B.进一步审计程序
C.其他审计程序 D.确定审计方向
14、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响
财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的 C.重要性的确定离不开职业判断
D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 15、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险
C.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
16、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。 A.降低重要性水平
B.进行穿行测试，以降低控制风险 C.进行重新执行，以降低控制风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序
17、下列选项关于重要性的理解中，正确的是( )。
A.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险 B.重要性水平一经确定，不得变更 C.重要性与审计风险之间存在正向关系
D.实际执行的重要性等于确定的重要性
18、下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是( )。
A.错报一般是孤立发生的，一项错报的发生并不能表明存在其他错报 B.审计过程中累积错报的汇总数接近重要性，表明未更正错报低于重要性 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
19、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法，错误的是（ ）。
A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
C.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 20、下列各项中不属于初步业务活动的是（ ）
A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序 B.评价遵守职业道德情况
C. 就审计业务的约定条款与被审计单位达成意见一致
D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 21、下述哪一类审计证据的证明力最强（ ） A、客户的销售发票副本
B、注册会计师独立计算出来的每股收益率 C、银行寄给客户的银行存款余额对账单
D、注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函
22、审计证据的证明力有大小，您认为下述哪一个排列是正确的（ ） A、实物证据 〉口头证据 〉书面证据 〉环境证据 B、实物证据 〉书面证据 〉口头证据 〉环境证据 C、口头证据 〉书面证据 〉实物证据 〉环境证据 D、书面证据 〉实物证据 〉口头证据 〉环境证据
23、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ） A、执行审计业务的注册会计师 B、被审计单位
C、审计委托人 D、执行业务的会计师事务所
24、某会计师事务所2011年3月决定以后不再接受某公司的审计委托，那么该会计师事务所对该公司2010年度审计形成的永久性审计档案应（ ）
A、长期保存 B、至少保存至2022年 C、至少保存至2020年 D、至少保存至2021年 25、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分是（ ）
A、控制测试 B、评估内部控制制度 Ｃ、致管理当局函 D、实质性程序
26、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系。这是一项必要程序，因为前任注册会师或许能提供各项资料，协助后任注册会计决定（ ）。
A、前任注册会计师工作应加以利用 B、客户采用轮换注册会计师的政策 C、 后任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点 D、是否应该接受委托签约 27、下列哪一项工作不是在制定审计计划前完成的（ ）。
A、确定审计小组应包括的人员 B、确定审计聘约的可接受性 C、 确定实质性程序的性质、范围和时间 D、初步评价重要性标准
28、如果同一期间不同的会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（ ）作为会计报表层次的重要性水平。
A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数
29、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性？（ ）
A、总账层和明细账层 B、资产负债表层和损益表层 C、会计报表层和账户余额层 D、记账凭证层和原始凭证层 30、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（ ）。
A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向，有时反向 D、没有确切关系 31、注册会计师为明确被审计单位的会计责任,在获取的下列证据中,无效的审计证据是( )。 A、债权人申明书 B、管理当局声明书 C、律师声明书 D、管理建议书
32、下列审计工作底稿属于业务类工作底稿的有（ ）。
A、企业营业执照 B、审计调整分录汇总表
C、审计报告草稿 D、控制测试时形成的工作底稿 33、不随管理当局各项认定的变化而变化的风险是( )。
A、可接受的审计风险 B、固有风险
C、控制风险 D、可接受的检查风险
34、在下列情况下,注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。 A、分析程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B、再次评估控制风险小于初步评估时的控制风险水平
C、以前年度审计中发现的问题远远少于初步评估的重要性水平 D、再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估时的重要性水平
35、注册会计师在初步评价控制风险后,如果控制风险为( )水平时,只需在工作底稿中记录这一评价结
果。
A、最高 B、最低 C、中等 D、略低于最高
36、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间,通常是在( )。 A、承接客户和续约时 B、进行审计计划时 C、期中审计时
D、贯穿于整个审计过程的始终
37、某公司存在下列事项中,最可能导致注册会计师解除业务约定的是（ ）。 A、该公司没有书面的内部控制 B、管理层诚信存在严重问题 C、管理层凌驾于内部控制之上
D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
38、下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是（ ）。
A、检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证
B、检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定 C、函证所获取的证据可靠性较高
D、重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据
39、如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风
险为（ ）
A、高水平 B、低水平 C、特别风险 D、无法应对风险 40、注册会计师确定进一步审计程序的范围时应考虑的下列因素中说法恰当的是（ ） A、计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
B、计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小
C、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D 、评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当地缩小 41、关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是( )。 A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
C、获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高 D、审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补 42、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的是( )。 A、口头形式的审计证据比电子形式的审计证据更可靠 B、银行对账单比银行询证函回函更可靠
C、从复印件获取的审计证据与从传真机获取的审计证据同样可靠 D、购货发票比收料单可靠
43、关于检查程序，下列说法中正确的是( )。 A、检查程序的运用可以证明截止的认定 B、检查程序可以用于证明销售收入的完整性 C、检查程序只能用于证明存在的认定 D、检查程序只能用于证明完整性的认定 44、关于重新计算，下列说法中错误的是( )。
A、重新计算可以证明期末长期股权投资的计价和和分摊认定 B、重新计算可以证明期末收入金额的准确性认定
C、重新计算是指注册会计师对记录或文件中数据计算准确性的核对 D、重新计算可以证明期末收入发生的认定 45、关于函证程序，下列说法中错误的是( )。 A、函证的形式分为积极式函证和消极式函证 B、函证程序只能用于获取存在情况的审计证据 C、函证程序不必仅仅局限于账户余额
D、当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序 46、关于注册会计师消极的函证方式的表述，正确的是( )。
A、如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予
以回函
B、对消极的询证函而言，未收到回函可能表明已经核实了询证函中包含的信息的准确性 C、消极询证函的回函提供的而审计证据比积极询证函的回函有说服力
D、如果采用消极的函证方式，询证函中的信息对被询证者不利，则被询证者更有可能不会回函 47、关于分析程序表述中，说法错误的是( )。
A、分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
B、分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 C、分析程序可以用于证明期末收入的截止认定
D、分析程序可以用于在必要时对已识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查
48、注册会计师要测试被审计单位2011年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义
的总体是( )。
A、该企业2011年12月所有现金支付单据
B、该企业2011年12月份所有应支付未支付的票据 C、该企业2011年1-12月所有现金支付单据
D、该企业2011年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据 49、在PPS抽样方法中，以下因素与样本规模呈反向变动关系的是( )。
A、总体账面价值 B、风险系数 C、可容忍错报 D、预计总体错报
50、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集
的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。 A、至少保存至2012年2月15日 B、至少保存至2020年2月15日 C、至少保存至2021年2月15日 D、长期保存
51、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存
审计学练习题(1-8章)讲课教案
