第四章习题答案
（一）单项选择题
1．A 2．C 3．C 4．B 5．D 6．C 7．D 8．A 9．B 10．C
（二）多项选择题
1.ABC 2．BC 3．ABC 4．ABCD 5．AB 6．CD 7．ABCD 8．ABCD 9． ABD 10．ABD
（三）判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×
（四）业务题
1．
2008年：
借：营业收入 50000
贷：营业成本 47000 存货 3000 2009年：
（1）先假设所有内部交易存货均对外出售： 借：营业收入 40000 未分配利润-年初 3000
贷：营业成本 43000 （2）再根据未售存货调整： 借：营业成本 6000
贷：存货 6000 2．
（一）20×9年内部固定资产交易当期编制合并财务报表时编制抵消分录： 借：营业收入 310 000
贷：营业成本 210 000
固定资产——原价 100 000
（二）内部固定资产交易后使用期间连续编制合并财务报表时，各年应编制抵消分录： 1．2010年应编制的抵消分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵消，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润——年初 100 000
贷：固定资产——原价 100 000
（2）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵消，并调整销售费用： 子公司每年计提折旧＝（310 000－10 000）÷5＝60 000（元）
集团公司每年计提折旧＝（210 000－10 000）÷5＝40 000（元） 每年多计提折旧＝60 000－40 000＝20 000（元）
借：固定资产——累计折旧 20 000
贷：销售费用 20 000 2．2011年应编制的抵消分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵消，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润——年初 100 000
贷：固定资产——原价 100 000
（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵消，并调整期初未分配利润：
借：固定资产——累计折旧 20 000
贷：未分配利润——年初 20 000
（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵消，并调整销售费用： 借：固定资产——累计折旧 20 000
贷：销售费用 20 000 3．2012年应编制的抵消分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵消，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润——年初 100 000
贷：固定资产——原价 100 000
（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵消，并调整期初未分配利润：
借：固定资产——累计折旧 40 000
贷：未分配利润——年初 40 000
（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵消，并调整销售费用： 借：固定资产——累计折旧 20 000
贷：销售费用 20 000 4．2013年应编制的抵消分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵消，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润——年初 100 000 贷：固定资产——原价 100 000
（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵消，并调整期初未分配利润：
借：固定资产——累计折旧 60 000
贷：未分配利润——年初 60 000
（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵消，并调整销售费用： 借：固定资产——累计折旧 20 000 贷：销售费用 20 000
（三）2014年，内部固定资产交易购进的固定资产报废时编制合并财务报表应编制抵消分录：
借：未分配利润——年初 20 000
贷：销售费用 20 000 3．（1）编制上述内部交易事项的抵消分录。 ①借：应付债券 60万
贷：持有至到期投资 60万 借：应付利息 2.4万
贷： 应收利息 2.4万 借：投资收益 2.4万
贷：财务费用 2.4万 ②借：营业收入 450万 贷：营业成本 320万 固定资产 130万 借：固定资产 6.5万
贷：管理费用 6.5万 借：应付账款 450万
贷：应收账款 450万（没有考虑销项税费） ③借：应收账款 45万
贷：资产减值损失 45万
（2）如按实体理论，指出上述业务对少数股东损益和少数股东权益的影响如何？ 如按实体理论， 在计算少数股东权益和少数股东收益时，需要将逆销业务引起的未实现损益在少数股权和多数股权之间分摊。
4．
计算确定20×9年合并利润表各项目，包括少数股东损益及归属于母公司股东的利润（假定不存在公允价值差异及其他内部交易影响）。
合并营业收入=1460 000元 合并营业外收入=0 合并投资收益=0
合并营业成本=760 000元
合并折旧费用=160000+2000=162000元 合并其他费用=240 000元 合并净利润=298000元 少数股东损益=25000元
归属于母公司股东的利润=273000元 5．
（1）编制20×7年合并底稿中关于该固定资产的抵消调整分录。 借：年初未分配利润 15000
贷：营业外收入 10000 折旧费用 5000
（2）计算确定20×7年合并利润表各项目，包括少数股东损益及归属于母公司股东的利润（假定不存在公允价值差异及其他内部交易影响）。
合并营业收入=800 000元 合并营业外收入=20000元 合并投资收益=0
合并营业成本=330 000元
合并折旧费用=850 00元 合并其他费用=120 000元
少数股东损益=（100000+15000）×0.25=28750元 归属于母公司的净利润=266250元
案例讨论题
1．该合并是同一控制下合并还是非同一控制下合并？
非同一控制下合并，因为根据内部交易抵消分录可知，营业成本和管理费用在合并过程中仍有调整，说明是非同一控制下的调整。
2． A公司取得了B公司多少股权份额？ 设取得份额为X，则：
（2850-270-600-90）+（800-80-20）X=2450 求得X=80%
3．请解释合并数与个别报表合计数不一致的原因。
内部交易抵消和购买日公允价值与账面价值不一致需要底稿调整引起。
浙江财经大学高财题库第四章习题 答案
