作业一
要求：（ 1 ）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答： 1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000
2. 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉=9600000 —（ 11000000 X 80%）= 800000 （元） 少数股东权益=11000000 X 20% = 2200000 （元） 借：固定资产
股本 资本公积 盈余公积
1 000 000 5 000 000
1 500 000 1 000 000
未分配利润 2 500 000
商誉 800000
9600000
2 200 000
贷：长期股权投资
少数股东权益
3. 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
项目 货币资金 应收账款 存货 权投资 固定资产净额 甲公司 320 200 320 | 乙公司 40 360 400 600 合计 抵销分录 借方 贷方 360 360 560 560 P 720 [ 720 960 960 1800 960 2400 100 0 2500
80 80 960 资产忽计 短期借款 应付账款 氏期借款 负债合计 股本 资术公枳 盈余公积 未分配利润 少数般东权益 3600 380 20 P 600 1000 r 1600 500 200 300 1400 r wo 10 P 290 400 r 5oo 150 r ioo 250 5000 180 480 30 p 890 1400 2100 650 P 300 4220 480 1 30 : □00 「1400 1600 500 r 2oo i 300 P 220 : 220 1180 150 100 550 250 所有者权益合 计 2600 3600 1000 1400 3600 5000 1000 use 「2820 4220 GJM所有者
权益总计 2?要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵 销分录。
答：公司在合并日应进行的账务处理为 借：长期股权投资 20 000 000
贷：股本
6 000 000
：
资本公积一一股本溢价
合并工作底稿中应编制的调整分录：
14 000 000
贷：盈余公积
未分配利润
抵销分录 借：股本
盈余公积 未分配利润 资本公积 贷：长期股权投资
6 000 000 4 000 000 8 000 000 2 000 000
4 000 000 8 000 000
20 000 000
3.要求：
（1） 确定购买方。
（2） 确定购买日。
（3） 计算确定合并成本。
（4） 计算固定资产、无形资产的处置损益。
（5） 编制甲公司在购买日的会计分录。
（6） 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额
答：（1）确定购买方。 甲公司为购买方
（2） 确定购买日。 2008年6月30日为购买日
（3） 计算确定合并成本=2100+800+80=2980 （万元）
(4) 计算固定资产、无形资产的处置损益
外置固定资产利得二2100 — (2000 — 200 ) = 300 (万元)
外置无形资产损失二(1000 - 100 )
—800 = 100 (万元)
(5) 编制甲公司在购买日的会计分录。
借：固定资产清理 1800
累计折旧
200
贷：固定资产 2000
借：长期股权投资 2980
累计摊销 100
贷：固定资产清理 1800
无形资产
1000
银行存款 80
营业外收入 200
(6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80 — 3500 X80% = 180 (万元)
4. 要求：根据上述资料编制 A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。
投资成本=
600000 X 90540000 （元）
2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~4
