中国税制知识点整理

中国税制第一章

1税收制度得构成要素

（一）课税对象

课税对象：就是指对什么征税,就是税法规定得征税得目得物。 (二）纳税人

纳税人就是税法规定得直接负有纳税义务得单位与个人。 （三）税率

1、定义：就是应征税额与课税对象之间得比例，它体现了征税得深度。 2、税率得分类：比例税率;累进税率;定额税率。 (四）纳税环节

（五）纳税期限(名词解释)

、纳税期限：就是税法规定得单位与个人缴纳税款得法定期限.

2起征点VS免征额（名词解释)（含义与区别(简答题））

起征点就是征税对象达到征税数额开始征税得界限.征税对象得数额未达到起征点得不征税，达到或超过起征点得就征税对象得全部数额征税。 免征额就是税法规定在征税对象总额中免予征税得数额，它就是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除得部分。属于免征额得部分不征税,只有超过免征额得部分征税。

3税法得概念（名词解释）

税法就是税收制度得法律体现形式,它就是国家制定得用于调整税收征纳关系得法律规范总与。

４ 选择题:按税法基本内容与权力效力可分为（税收基本法与税收普通法)

5税法得主要特征：（简答题)

1、税与法得共存性

2、税法关系主体得单方固定性

３、税法关系主体之间权利与义务得不对等性 4、税法结构得综与性

6税法得作用(简答题）

（一)税法得社会经济作用

1、就是国家取得财政收入得法律保证 ２、就是国家实现宏观经济政策得工具 3、就是正确处理税收分配关系得准绳

4、就是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益得重要手段 (二)税法得法律规范作用 1、税法得指引作用 2、税法得评价作用 3、税法得强制作用 4、税法得教育作用 ５、税法得预测作用

7税收分类（单选题或多选题）

按税收缴纳形式分类:力役税、实物税、货币税 按税收计征标准分类:从价税、从量税

按税收管理与受益权限分类：中央税、地方税、中央与地方共享税 PS:所得税收入属于中央地方共享税,中央分享6０%,地方分享40%

地方税:房产税，土地增值税，耕地占用税，契税,车船使用税(即与房、地有关得税） 中央税：关税，消费税,车辆购置税，进口增值税消费税（由海关代证) 中央地方共享税:增值税,资源税,证券交易印花税 按税收负担能否转嫁分类： 直接税、间接税 直接税：所得税，财产税，社会保险税 间接税：消费税，营业税，关税

按税收与价格得组成关系分类：价内税、价外税 价外税:增值税，关税，车辆购置税(考)

按课税对象得不同性质分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 我国实行以流转税与所得税为主得税主体税种.

８影响税制体系设置得主要因素（简答题）

（一）社会经济发展水平 （二）国家政策取向 (三）税收管理水平

第二章 增值税

1增值税得概念（名词解释)

增值税就是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现得增值额征收得一种税。

２增值税得三种类型及其各自定义、优缺点及我国实行得增值税类型(简答题)

1、生产型增值税： 就是指按“扣税法”计算纳税人得应纳税额时,不允许扣除任何外购固定资产得已纳税额。

２、收入型增值税：就是指在计算纳税人得应纳税额时，对外购固定资产得已纳税金只允许将当期计入产品价值得折旧费所应分摊得那部分税金扣除。

3、消费型增值税:就是指在计算纳税人得应纳税额时，允许将当期购入固定资产得已纳税金一次性全部扣除.我国实行消费型增值税 优缺点课本32页

3增值税得特点（小题)

(一)增值税得一般特点

１、征税范围广，税源充裕。

2、实行道道环节课征，但不重复征税.

３、对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。

4、税收负担随应税商品得流转而向购买者转嫁,最后由该商品得最终消费者承担。 （二）我国现行增值税得其她特点

1、实行价外计税,从而使增值税得间接税性质更加明显

2、统一实行规范化得购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣得办法 3、对不同经营规模得纳税人采取不同得计征方法

4、设置两档税率,并设立适用于小规模纳税人得征收率

４增值税得征收范围。

(一)具体包括：

１、销售货物。指有偿转让货物得所有权。

2、提供加工、修理修配劳务.指有偿提供相应得劳务服务性业务. 3、进口货物.指从我国境外移送至我国境内得货物。

5增值税征收范围得特殊规定

１、视同销售货物

（1）纳税人将货物交付她人代销（委托代销)以及代她人销售货物（受托代销)得行为。

(2)设有两个以上机构并实行统一核算得纳税人，将货物从一个机构移送其她机构用于 销售得行为，但相关机构设在同一县(市）得除外。

(3）纳税人将自产或委托加工收回得货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利与个人消费等非应税项目得内部使用行为。

（4）纳税人将自产或委托加工收回或购买得货物作为投资提供给其她单位与个体经营者得对外投资行为。

（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买得货物分配给股东或投资者得对外分配行为。 （6）纳税人将自产或委托加工收回或购买得货物无偿赠送她人得对外捐赠行为。 2、 混合销售行为(小题)

(１）定义:混合销售行为就是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务得行为,两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款.

（2)税法规定：从事货物得生产、批发或零售得企业、企业性单位与个体经营者以及从事货物得生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务得企业、企业性单位及个体经营者得混合销售行为,征增值税。其她单位与个人得混合销售行为，不征增值税征营业税。 3、兼营行为(小题)

(１)定义:兼营行为就是指增值税得纳税人在销售货物与提供应税劳务得生产经营过程中,还兼营非增值税应税劳务得行为。

（2)现行税法规定： 纳税人兼营非应税劳务得,应分别核算货物或应税劳务与非应税劳务得销售额；不分别核算或者不能准确核算得,由主管税务机关核定征收.

6 小规模纳税人得认定标准：

小规模纳税人就是指年应税销售额在税法规定标准以下,并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料得增值税纳税人.

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人.

7我国增值税税率得一般规定

1、基本税率：１7％ 适用基本税率得应税项目：

(１）纳税人销售货物或进口货物（下述适用１3％得货物除外); （2）提供加工、修理修配劳务

２、低税率： 13％ 适用低税率得应税项目：(判断题或选择题) （1)农业产品；

（２)粮食、食用植物油；（如面粉，但淀粉不在其中)

(3)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（自来水也可以就是6%） (４）图书、报纸、杂志

（5)饲料、化肥、农药、农机、农膜（整机出售得农机,如拖拉机) (6）国务院及其有关部门规定得其她货物 （错题）我国商品出口退税率就是（13%)

８进项税额概念(名词解释）

进项税额：纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担得增值税税额。

9特殊销售方式下销售额得确定（单选与计算题）

１、采取折扣方式销售货物

（1）折扣销售：如销售额与折扣额在同一张增值税专用发票上分别著名,可以折扣后得销售额作为计税销售额。

(2）销售折扣：折扣额不允许从销售额中扣除。 (3）销售折让:可以折让后得销售额为计税销售额。

2、采取以旧换新方式销售:按新货物得同期销售价格确定计税销售额,不得扣减旧货物得收购价格。

３、包装物押金得计税问题

１0组成计税价格得计算

组成计税价格 = 成本 ×（ 1 + 成本利润率 )

11进项税额得抵扣

1、允许抵扣得进项税额

(1）从销售方取得得增值税专用发票上注明得增值税额。 （2)从海关取得得完税凭证上注明得增值税额。 2、不允许从销项税额中得扣进项税额得项目 （1)用于非应税项目得购进货物或应税劳务 (2）用于免税项目得购进货物或应税劳务

(3)用于集体福利或者个人消费得购进货物或应税劳务 (4）非正常损失得购进货物

（5)非正常损失得在产品、产成品所耗用得购进货物 3.进口货物应纳税额得计算 计算公式：

应纳税额 = 组成计税价格 ×适用税率

组成计税价格 ＝ 关税完税价格 + 关税 + 消费税税额

如果进口货物不同时缴纳消费税，其组成计税价格为：

组成计税价格 = 关税完税价格 ＋ 关税

4.运输费用进项税额得确定:

进项税额 =运输费用金额 ×扣除率 (其中装卸费已营改增 归为物流辅助业 适用6％)

１２免征规定：

(1）农业生产者销售得自产农业产品 (2)销售与进口得避孕药品与用具

（3)销售与进口得向社会收购得古旧图书

(４）直接用于科学研究、科学实验与教学得进口仪器与设备 （５)外国政府、国际组织无偿援助得进口物资与设备 (６)来料加工、来件装配与补偿贸易所需进口得设备 (７)由残疾人组织直接进口供残疾人专用得设备

（8）个人（不包括个体经营者）销售自己使用过得物品

０8年以前,购机床,生产设备得进项税额为0;08年以后，其进项税额乘以17% “价值35万元\统一将其瞧成不含税得价格

１3营改增项目

交通运输业与电信业与七种现代服务业

１、研发与技术服务 ２、信息技术服务 3、文化创意服务 ４、物流辅助服务 5、有形动产租赁服务 6、鉴证咨询服务 ７、广播影视服务

第三章 消费税

1消费税得概念（名词解释)

消费税就是以消费品与消费行为得流转额为课税对象而征收得一种税。

2消费税得基本特征（简答题)

１、征收范围具有选择性与灵活性

２、明确体现国家得奖限政策,宏观调控功能较强 3、具有较强得财政功能，能提供稳步增长得税收收入 ４、实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 5、税率差别较大

3消费税得税目（1３种)

烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮与焰火、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 （小客车属于小汽车5％) 计征方式:

从量计征：黄酒、啤酒、成品油 复合计征：卷烟、白酒 从价计征:ｒｅst

4消费税得纳税环节:

生产销售得应税消费品为销售环节,即出厂环节（销售数量） 自产自用得应税消费品为移送使用环节（移送使用数量)

委托加工得应税消费品为受委托方交付消费品环节(交付得数量) 进口得应税消费品为报关进口得环节(进口征税数量)

注： 对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用得消费环节-—零售环节征收。 卷烟两环节计征，出厂环节与零售环节

５自产自用应税消费品计税销售额得确定

组成计税价格得计算公式：

（ 成本 ＋ 利润 ） 组成计税价格 = ———-————-——— ( 1 — 消费税税率 ）

６委托加工应税消费品计税销售额得确定

组成计税价格得计算公式：

(材料成本 ＋ 加工费） 组成计税价格 ＝ —————————--—

（1 — 消费税税率)

7进口应税消费品计税销售额得确定