? 储金业务：储金利息
? 福利彩票机构：不征营业税（福利彩票机构以外的：手续费收入） ? 外事服务单位为外国常驻机构、“三资”企业和其他企业提供人力资源服务的，按“服务业—代理业”征税：收入－工资－福利 －社会统筹－住房公
积金
? 从事代理报关业务：价款＋价外费用－查验费、打单费
? 从事无船承运业务，按“服务业—代理业”征税：价款＋价外费用－海运费、报关、港杂、装卸
费
? 旅游业务：价款＋价外费用－支付给单位或个人的住宿费、餐费、交通费、景点门票－支付给其
他接团旅游企业的旅游费
? 旅游企业组织旅游团到境外旅游并改有其他旅游企业接团：旅游费用－接团企业旅游费 ? 广告代理业务：收入－支付给其他广告公司或广告发布者（含媒体、载体）的广告发布费用 ? 租赁业务：租金收入
? 转让土地使用权：收入－购置或受让原价
? 转让抵债所得的土地使用权：收入－抵债时该项土地使用权作价 ? 销售或转让其购置的不动产：收入－购置原价
? 销售或转让抵债所得的不动产：收入－抵债时该项不动产作价 营业税应纳税额的计算
? 营业税应纳税额=营业额（销售额、转让额）×适用税率
? 以收入差额为营业额：应纳营业税=（收入全额－允许扣除金额）×适用税率 ? 以组成计税价格为营业额：应纳营业税=组成计税价格×适用税率
组成计算价格=营业成本（工程成本）×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 营业税起征点
? 营业税起征点适用范围限于个人 营业税税收减免
? 外商（外国）企业从事金融资产处置业务不予征收营业税：处置债权重置资产、处置股权重置资
产取得的收入（处置实物重置资产取得的收入，该项若是不动产，征收营业税，属于货物的，征收增值税） 营业税纳税义务发生时间：
? 取得入款项凭证的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订合同未确定付款日期的，为
应税行为完成的当天
? 采取预收款方式的，纳税时间：收到预收款的当天 营业税纳税地点
? 特殊性：中央铁道运营业务：铁道部汇总在北京申报纳税；合资铁路运营业务（地方铁路运营业
务、基建管线运营业务）：由其 所在地申报纳税； ? 航空公司所属分公司：向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税 ? 长江轮船总公司所属单位运营业务：各分公司向所在地申报纳税
? 中国石油天然气总公司管道局管道运输业务：核算盈亏机构所在地申报纳税 ? 中国银联股份发展有限公司提供银行卡跨行信息转接服务的：2005年4月1日起向上海市主管税
务机关申报纳税 营业税纳税期限
? 营业税的纳税期限：5日、10日、15日、1个月或者1个季度
? 纳税人以一个月或者一个季度纳税期的：自期满之日起15日内申报纳税；
以5日、10日、15日为纳税期的：自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
? 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构纳税期限：1个季度 ? 保险公司纳税期限：1个月 城市维护建设税
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? 特点：税款专款专用、属于附加税
? 纳税人：以实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 ? 税率：市区7%；县城、镇5%、不在市、县城、镇1% ? 计税依据：实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和
? 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税 ? 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 ? 对三峡工程建设基金，免征城建税 ? 代扣代缴、代收代缴“三税”：纳税地点为代扣代收地 教育费附加（与城建税处理基本一致） ? 教育费附加征收比率为3%
第四章 个人所得税法律制度
个人所得税特点
? 实行分类征收、累进税率与比例税率并用、费用扣除额较宽、计算简便、采取科源制和申报制 ? 对于没有扣缴义务人的，个人在两处以上取得工资、薪金所得的，以及个人所得超过国务院规定
数额（年所得12万元以上）的，自行申报纳税 个人所得税那谁是人和扣缴义务人
? 担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资薪金，不论个
人是否在境外履行职务，均应缴纳个人所得税 个人所得税的税目
? 工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴（独生子女补贴、公务员
补贴、托儿补助费、差旅费、午餐费补贴除外）、任职或受雇有关的其他所得
? 外商投资企业取得发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取
得的所得，按个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税 ? 劳务报酬所得和工资、薪金所得的区别：是否存在雇佣与被雇佣的关系 ? 稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 ? 出版社的专业作者编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得”
征个税
? 特许权使用费所得：专利权、商标权、著作权、非专利技术、其他特许权 ? 2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目
征收个税
? 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据不拥有所得权的企业量化资产，不征个税，否则要
征收个税
? 股票转让暂不征收个人所得税
? 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个税 个人所得税税率
? 个人所得税税率：5%～35% ? 费用扣除标准 征税项目 费用扣除标准 应纳税所得额=月工薪收入－2000元 工资、薪金所得 外籍人士附加减除2800元，即扣除4800元 个体工商户的生产、经营所应纳税所得额=纳税年度的收入总额－成本、费用以及损失 得 对企事业单位承包、承租经应纳税所得额=纳税年度的收入总额－必要费用（每月扣除200元） 营所得 劳务报酬所得 每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额－800元 稿酬所得 每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1－20%） 特许权使用费所得
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财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 每次（月）收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元 每次（月）收入在400元以上的：应纳税所得额=｛每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）｝－800元×（1－20%） 应缴纳所得额=转让财产收入－财产原值－合理费用 来自上市公司的减按50%计算应纳税所得额； 来自非上市公司的按每次收入总额计算应纳税所得额 偶然所得 按每次收入总额计税，不扣除费用 其他所得 ? 个体工商户业主费用扣除标准：24000元/年，即2000元/月 ? 个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别按工资薪金总额2%、
14%、2.5%
? 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入的15%的部分可据
实扣除；超过在以后年度结转扣除
? 业务招待费用支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年收入的5‰ ? 同一作品再版取得的所得应视作另一次稿酬所得计征个税 ? 同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版。再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。
即连载作为一次，出版作为另一次
? 同一作品在报刊连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计税
? 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一
次
? 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应合并计算为一次 个人所得税计算 征税项目 计税公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（每月收入额－2000工资、薪金所得 元或4800元（外国））×适用税率－速算扣除数 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（全年收入额－成本、个体工商户生产经营所得 费用及损失）×适用税率－速算扣除数 对企事业单位承包、承租经应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（纳税年度总额－必营所得 要费用）×适用税率－速算扣除数 每次收入不足4000元：应纳税额=（每次收入－800）×20% 每次收入在4000元以上应纳税所得额在20000元以下：应纳税额=每次收劳务报酬所得 入×（1－20%）×20% 每次收入应纳税所得额超过20000元：应纳税额=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 每次收入不足4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=（每次收入－800）×20%×（1-30%） 稿酬所得 每次收入在4000元以上：应纳税额=应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=每次收入×（1－20%）×20%×（1-30%） 每次收入不足4000元：应纳税额=（每次收入－800）×20% 特许权使用费所得 每次收入在4000元以上：应纳税额=每次收入×（1－20%）×20% 财产租赁所得 每次（月）收入不足4000元的：应纳税额=｛每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元｝20% 每次（月）收入在4000元以上：应纳税额=｛每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）｝×（1－20%）×20%
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财产转让所得 应纳税额=（收入总额－财产原值－合理费用）×20% 利息股息红利所得 应纳税额=每次收入×20% 偶然所得、其他所得 个人所得税的纳税申请 ? 申报纳税情形：年所得12万元以上；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得；从境外
取得所得；取得所得的没有扣缴义务人；国务院规定的
? 纳税人应当在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报纳税
? 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理那谁说
申报
第五章 其他相关税收法律制度
房产税的纳税人和征税范围
? 产权出典的，成承典人为纳税人 ? 房产税的征税范围不包括农村
? 独立于房屋之外的建筑物（室外游泳池、围墙、烟囱、菜窖、水塔等）不属于房产税征收范围 ? 室内游泳池是房产，属于房产税征税对象 房产税应纳税额的计算
? 税率：从价计征的税率：1.2% 公式：应纳税额=应纳房产原值×（1－扣除比例）×1.2% ? 从租计征依据：房产租金，税率：12%，（个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的可暂减
按4%的税率征收房产税 公式：应纳税额=租金收入×12%（或4%） 契税纳税人和征税范围
? 征税范围：国有土地使用权出让、土地使用权的转让（土地使用权的转让不包括农村集体土地承
包经营权的转让）、房屋买卖赠与交换
? 缴纳契税：以土地、房屋权属作价投资、入股、抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购
方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属 ? 土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税 契税的计算
? 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据：成交价格 ? 土地使用权赠与、房屋赠与计税依据：参照市场价格核定
? 土地使用权交换、房屋交换计税依据：差额（交换价格相等，免征契税；不等的，由多交付的或
其他经济利益一方缴纳契税） ? 税率：比例税率3%—5%
? 纳税人应当自纳税义务发生之日起10内向征收机关办理纳税申报
? 车船税征税范围：机动车辆和非机动车辆（载客汽车、载货汽车、拖拉机、无轨电车、三轮汽车、
低速货车、摩托车等）；船舶（客轮、货船、木船、帆船、舢板）
? 计税依据：载客汽车、电车、摩托车：每辆；载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨；船
舶：按净吨位每吨为依据
? 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算车船税 资源税
? 征税范围：原油（人造石油不征税）、天然气、煤炭（洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税）、其他
非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐（固体盐、液体盐）
? 纳税人应进行土地增值税清算条件：房地产开发项目全部竣工、完成销售；整体转让未竣工决算
房地产开发项目；直接转让土地使用权 ? 主管税务机关要求进行土地增值税清算：已竣工验收的、已转让的面积占可销售比例的85%以上，
或未超过85%但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预算）许可证满3年仍未销售完毕；申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续；其他规定
第六章 税收征收管理法律制度
税收法律关系
? 税务机关的权利：法规起草拟订权、税务管理权、税款证收权、税务检查权、行政处罚权、其他
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权力及权利
? 税收征收管理体制：国家税务局系统负责征收和管理的税种：增值税、消费税、车辆购置税等；
地方税务局负责征收管理的税种：营业税、城市维护建设税、地方国有企业集体企业私营企业缴纳的所得税个人所得税、资源税、印花税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、车船税、烟叶税；海关征收税种：关税、船舶吨税、委托代征的进口增值税、消费税
? 从事生产、经营的纳税人领取营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税
务登记
? 变更税务登记提供资料：工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；
税务机关发放的元税务登记证件（正、副本、登记表等）；其他有关资料
? 开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务。注销登记的顺序：先税务后工商
? 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告
主管税务机关
? 从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执照或发生纳税义务人之日起15日内按规定设置账簿 ? 扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代
缴、代收代缴税款账簿
? 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或财务、
会计处理办法，报送主管税务机关备案
? 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年
? 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年 税款征收方式
? 方式：查账征收（会计制度健全）、
查定征收（生产规模小、产品零星）、
查验征收（会计制度不健全、生产经营不固定）、
定期定额征收（经批准的生产规模小，达不到规定设置账簿）
税款征收措施
? 核定应纳税额情形：依法规定可以不设置账簿的；依法规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁
账簿或拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账；发生纳税义务为按照规定期限办理纳税申报，经责令后仍不申报；纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的 ? 税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税额的存
款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 ? 税收强制执行措施：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、
依法拍卖或变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得指教税款
? 税收机关征收税款，税收优先于无担保债权
? 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的，税收优
先于抵押权、质权和留置权执行
? 纳税人欠款税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所
得 税务检查
? 税务检查类型：重点检查、专项检查、分类检查、集中检查、临时检查 ? 形式：调账检查、现场检查、委托检查
? 方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、
外调法、盘存法、交叉稽核法
? 职责：查账权、场地检察权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检察权、存款账户检察权 税务行政复议
? 受审范围：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的税收保全措施；税务机关未及时解除保全
措施是纳税人及其当事人合法权益受到损失的行为；税务机关作出的强制执行措施；税务机关作
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经济法基础重点归纳 - 图文
