《经济法基础》强化第四章知识点：进项税额的确定
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（含税控机动车销售统一发票） 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 购进农产品：买价×13%扣除率。烟叶：进项税中包括按规定缴纳的烟叶税 纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为准予抵扣的进进项税额，准予从销项税额中抵扣 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣 纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值项税额 税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额 纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣 用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 不得抵非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配扣的进劳务和交通运输服务 项税额 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣
第五章
2017年《经济法基础》强化第五章知识点：借款费用和利息费用
生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 借款用途 购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在购置、建造期间发生合理借款费用作为资本性支出计入资产成本。 非金融企业向金融企业借款 非金融企业向非资金金融企业借款 来源 利息支出可据实扣除。（包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出） 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。（利率制约） 1.除股东或关联自然人借款以外的内部职工或其他人员借款符合条件只受利率制约。 2.条件：借贷真实、合法、有效，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；签订借款合同。 投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息，相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
自然人借款 2017年《经济法基础》强化阶段第五章知识点：其他扣除项目
汇兑损失 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 环境保护依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，专项资金 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 （1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 租赁费 （2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。 劳动保护费 合理的劳动保护支出准予扣除。 资产费用 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。 总机构分非居民企业在中国境内设立的机构、场所，境外总机构发生的与该机构、场所生摊的费用 产经营有关的费用，能够提供证明文件并合理分摊的准予扣除。 资产损失 净损失可以扣除，包括不得从销项税金中抵扣的进项税金的金额。 其他
如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。 2017年《经济法基础》强化阶段第五章知识点：亏损弥补
1.亏损：不是企业财务报表中的亏损额，是收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 2.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 3.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的营利。 【例题】某企业2013年亏损10万元，2014年盈利100万，2014年应纳税额为多少？ 【正确答案】2014年应纳税额＝（100－10）×25%＝22.5（万元）。
《经济法基础》强化阶段第五章知识点：企业所得税应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 境外所得抵扣税额（三步法）
1.抵免限额＝中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额
简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25% 2.实缴税额
3.比较确定：1和2孰低即为抵免税额。
【例题】企业经计算的境内外应纳税所得额为80万，其中含该企业在A国分支机构的应纳税所得额为30万元，A国税率为20%，计算该企业在我国应缴纳的企业税。
【正确答案】
1.实缴税额＝6万，抵免限额＝30×25%＝7.5万元，抵免税额：6万元。 2.该企业所得税税额＝80×25%－6＝14（万元）
假设A国税率为30%，则实缴税额＝9万元，抵免限额＝30×25%＝7.5万元，抵免税额：7.5万元。超过的1.5万元可以在以后5个年度内用每年抵免限额抵扣当年应抵税额后的余额抵补。
【例题】2013年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元，财务费用60万元，税金160万元（含增值税120万元），2009年度经核定结转的亏损额30万元。计算该企业的应纳税所得额。
【正确答案】
广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）
应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600]－480－60－（160－120）-30＝70（万元）。
【考题?单选题】（2016年考生回忆）甲公司2015年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（ ）。
A.1000×25%－20 B.1000×25%－10－20 C.1000×25%－10 D.1000×25% 【正确答案】B
【答案解析】应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。选项B：1000×25%－10－20正确。
2018初级会计考试《 经济法》基础知识点笔记整理版 - 图文
