免抵退税基本会计处理方法

免抵退税基本会计处理方法

\免、抵、退\税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工〔还要

考虑购进法与实耗法〕、单证是否齐全〔纸质单证、电子数据〕、征退税率差〔不仅有差，差的大小还不稳固〕、特准退税〔有的需要参与\免、抵、退\税运算〕、年终清算〔2004年终清算采纳不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究完全取消年终清算〕就变得专门复杂，随之而来的账务处理更让专门多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同明白得也让企业左右为难，不知如何是好。本文依照企业财务制度规定，结合出口退税电子化治理要求，提出了\免、抵、退\税相关会计处理方法，与大伙儿共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。 国家税务总局自1996年实行全国统一的出口退税电子化治理，出口退税电子化治理系统先后纳入国家\金关工程\及\金税工程\，目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。软件为国家税务总局统一开发，统一免费公布企业使用，\生产企业出口退税申报系统7.X版\软件是2005年最新版本，适用于全国生产型出口企业办理2004年年终清算及2005年退税申报，全国出口企业可通过出口退税电子化治理系统企业端技术支持网站--中国出口退税咨询网免费下载使用，

并由该系统的开发商大连龙图信息技术通过多种手段提供技术支持。本系列文章将依照全国各地同仁的反馈进行跟踪整理，并在中国出口退税咨询网发表，全面详尽的说明请参阅中国出口退税咨询网编著的?出口退税从入门到熟知立体图书系列?之?生产企业\免、抵、退\税从入门到熟知?。

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算要紧涉及到\应交税金--应交增值税\和\应收补贴款--出口退税\等科目。其会计处理如下：

〔1〕物资出口并确认收入实现时，依照出口销售额〔FOB价〕做如下会计处理：

借：应收账款〔或银行存款等〕 贷：主营业务收入〔或其他业务收入等〕

〔2〕月末依照?免抵退税汇总申报表?中运算出的\免抵退税不予免征和抵扣税额\做如下会计处理： 借：主营业务成本

贷：应交税金--应交增值税〔进项税额转出〕

〔3〕月末依照?免抵退税汇总申报表?中运算出的\应退税额\做如下会计处理：

借：应收补贴款--出口退税

贷：应交税金--应交增值税〔出口退税〕

〔4〕月末依照?免抵退税汇总申报表?中运算出的\免抵税额\做如下会计处理：

借：应交税金--应交增值税〔出口抵减内销应纳税额〕 贷：应交税金--应交增值税〔出口退税〕 〔5〕收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款

贷：应收补贴款--出口退税 〔待续〕

\免、抵、退\税会计处理探讨之二〔对申报数据进行调整的会计处理〕

龙博客工作室 博约 2005/03/30

关于按会计制度规定承诺扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，能够在结算月份进行调整。 关于企业差不多申报的数据发觉错误的，不能够直截了当调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 关于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。 由于以上缘故需进行帐务调整的，其会计处理为： 〔一〕对本年度出口销售收入的调整

〔1〕关于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发觉时，须在本期进行如下会计处理： 依照销售收入调整额：

借：应收账款〔或银行存款等科目〕〔前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字〕