国家开放大学《高级财务会计》形考任务4参考答案
题目一：A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位：A企业 201×年6月19日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 行清算开始日 行负债及所有者权益 清算开始日 次 次 121380 流动负债： 短期借款 应付票据 362000 85678 以公允价值计量且其变 50000 动 计入当期损益的金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 非流动资产合计 621000 22080 2800278 3614738 36300 1031124 556422 482222 2106068 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 股东权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 139018.63 10932 19710 193763.85 811102.48 5620000 5620000 776148 23767.82 -1510212.3 -710296.48 资产合计 5720806 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： （1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。 （4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。 （6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 答题要点：
单位为元
（1）确认担保资产
借：担保资产——固定资产 450000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000 贷：固定资产——房屋 660000 （2）确认抵消资产
借：抵消资产——应收帐款(甲企业) 22000
贷：应收帐款——甲企业 22000 （3）确认破产资产
借：破产资产——固定资产 180000
贷：清算损益——清算收益 180000 （4）确认破产资产
应收账款 =621000-22000=599000 (元)
固定资产 ==1031124-(660000-75000)=446124 (元) 借：破产资产——现金 1500
——银行存款 109880 ——其他货币资金 10000 ——交易性金融资产 50000 ——应收账款 599000 ——原材料 1443318 ——库存商品 1356960 ——长期股权投资 36300 ——固定资产 446124 ——在建工程 556422 ——无形资产 482222
国家开放大学《高级财务会计》形考任务4参考答案
