《固定资产的会计处理与涉税分析》考试题
一、单选题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为扩大生产，甲公司于2013年3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。甲公司取得A生产经营用设备的入账价值为（ ）。 A、2827.2万元 B、2901.35万元 C、2936.35万元 D、2926.85万元 A 【正确答案】A 【答案解析】该设备的入账价值＝2300＋5＋160＋27.2＋（300＋350×10%）＝2827.2（万元） 2、下列项目中，不属于企业固定资产的是（ ）。 A、企业经营租出的设备 B、企业经营租出的厂房 C、企业融资租入的设备 D、企业融资租入的厂房 A 【正确答案】B 【答案解析】企业经营租出的厂房属于企业的投资性房地产。 3、A公司为增值税一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领用工程物资5000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本950万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万元，相关员工培训费用为50万元。不考虑其他因素，A公司建造该设备完工后的入账成本是（ ）。 A、7180万元 B、7230万元 C、6330万元 D、6880万元
A 【正确答案】C
【答案解析】自行建造固定资产的成本，应当包括工程物资成本、人工成本、为购入固定资产发生的相关税费、应予资本化的借款费用、专业人员的服务费用以及应分摊的间接费用等，而相关员工培训费用不属于固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出，因此不计入固定资产成本。A公司建造该设备的入账成本＝5000＋950＋
B
C
D
B C D B C D 页脚内容
300＋80＝6330（万元）。
4、下列关于固定资产的折旧方法的表述中，不正确的是（ ）。 A、企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择折旧方法 B、加速折旧法不需要考虑预计净残值
C、企业采用双倍余额递减法与采用直线法相比，能够更好的体现谨慎性原则 D、固定资产折旧方法一经选择，不得随意变更
A
B
C
D
【正确答案】B【答案解析】选项B，双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，双倍余额递减法计提折旧不扣除预计净残值，但是年数总和法需要扣除。
5、甲企业2011年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为600万元，预计使用5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年应计提的折旧为（ ）。 A、350万元 B、118.4万元 C、312万元 D、120万元 A 【正确答案】D 【答案解析】2011年计提折旧＝600×2/5×6/12＝120（万元） 6、下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的是（ ）。 A、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分账面原值扣除 B、不符合固定资产确认条件的后续支出应计入管理费用 C、对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应资本化，计入固定资产成本 D、固定资产发生的可资本化的后续支出，应通过“在建工程”核算 A 【正确答案】D 【答案解析】选项A，符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本或其他相关资产成本，被替换部分应扣除账面价值而不是账面原值；选项B，费用化后续支出应计入当期损益而不限于管理费用，如果是专设销售机构发生的，此时应计入销售费用，如果是与存货生产加工相关的，计入存货成本；选项C，大修理费用应区分是否可以资本化，能够资本化的计入固定资产成本，不符合资本化条件的应计入当期损益。
7、A公司为增值税一般纳税人，2×09年6月1日购入需要安装的生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的安装费为29万元，支付运输费2.6万元，预计净残值为1.6万元，当月完成安装。预计使用年限为6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2×10年应提折旧额为（ ）。 A、65万元 B、60万元 C、55万元
B C D B C D 页脚内容
D、50万元
A
B
C
D
【正确答案】C【答案解析】入账价值＝180＋29＋2.6＝211.6（万元）；2×10年应提折旧额＝（211.6－1.6）×6/21×6/12 ＋（211.6－1.6）×5/21×6/12＝55（万元）。
8、甲公司2012年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为（ ）。 A、224万元 B、240万元 C、280万元 D、300万元 A B C D 【正确答案】B【答案解析】盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。因此该项盘盈设备的入账价值＝300×80%＝240（万元）。 9、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。 （1）2×16年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价值为450000元。 （2）安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。 （3）2×16年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。 假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是（ ）。 A、471160元 B、521160元 C、545160元 D、466400元 A 【正确答案】D
【答案解析】该设备的入账价值＝450000＋4000＋10000＋24000×10%＝466400（元）。注意：领用自产的产成品不属于视同销售，不计算销项税。
10、企业盘盈的固定资产，应通过（ ）科目核算。 A、其他业务收入 B、以前年度损益调整 C、资本公积 D、营业外收入
B
C
D
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固定资产的会计处理与涉税分析题参考答案及解析
