企业长期股权投资内 部控制流程汇编
& 1长期股权管理与审批控制
8 1. 1长期股权投资管理流程
1 ?长期股权投资管理流程与风险控制图 长期股权投资管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 董事会 委员会 投资审查 总经理 投资部 会计 段 如果投资项目未经科学、严密地 评估和论证，可能因决策失误而
编制《投资项 目可行性研究 报告》
对投资项 进行调研分析i
D1
如果投资行为违反国家法律、法
规，可能遭受外部处罚、 经济损
俎口信誉损失
如果投资减值准备的决策与执行不
当，可能导致企业权益受损
审批
提交《项目投
审议
审议
资申请》
制定投资 实施方案
D2
派驻人员，进行］
跟踪管理i
资产发 生减值
审批
编制《资产减？
■ 值表》 ！
D3
:计提减值准备, 调
整折旧
接下页
长期股权投资管理流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
2 ?长期股权投资管理流程控制
表
长期股权投资管理流程控制
控制事项 详细描述及说明 1 ?由投资部门相关人员对投资项目进行调研和分析，对被投资企业资信情况进行调查或 实地考察 D1 2. 行可行性研究，编制《投资项目可行性研究报告》 目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作岀评价 投资部对投资项目进，重点对投资项 目的D2 阶 段 控 制 3. 由总经理向投资审查委员会和董事会提交《项目投资申请》 5. 投资项目资产发生减值，投资部编制《资产减值表》 6. 会计计提减值准备，调整折旧和摊销数额 7. 投资部编制《追加投资申请报告》 D3 D4 8. 《追加投资申请报告》被批准后，投资部与被投资企业签订《追加投资合同》 9. 投资部编制《投资收回申请》 D5 10. 《投资收回申请》批准后，投资部与被投资企业签订《投资收回合同》 11. 投资部编制《资产核销申请》 D6 12. 《资产核销申请》批准后，投资部清理核销资产，确认损失 应建 长期股权投资管理制度 相 关 规 范 规范 参照 《企业会计准则第2号一长期股权投资》 规范 《投资项目可行性研究报告》 《项目投资申请》 《资产减值表》 文件资料 《追加投资申请报告》 《投资收回申请》 《资产核销申请》 责任部门 及责任人 董事会、投资审查委员会、投资部、财务部 总经理、投资部人员、会计
8 1. 2投资项目减值准备审批流程
1 ?投资项目减值准备审批流程与风险控制图
投资项目减值准备审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
业务风险
总经理 财务总监 投资部主管 投资部专员 会计
开始
1 ;
在资产负债表日, 检查并判断资产 是否发生减值
如果资产减值的确定和审批不合理、 不规范，可能导致 是估计资产
可收回金额
是
D1
企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费及损失 否2
定期检查投资 项目减值情况
编制“资产
审批
审核
减值表”
确认减值损失，计 提资产减值准备
到有关部门 进行备案
/ \\ 5
调整减值资产的 折旧或摊销费用
果资产减值的会计处理不规范或没有经过严格审批，可能导致资产账 混乱，增加管理成本或因资产减值会计披露不当而造成企业外部投资
的决策失误
审批
D2
确疋在财务报告
审核
附注中披露资产 减值的内容
在附注中披露
结束
企业长期股权投资内部控制流程汇编【4条流程4份表单】
