习题一
练习资金筹集业务的核算。
甲公司本月(1月份)有关科目的科目的其初余额：“实收资本”科目为600000元，“短期借款”科目为100000元。本月企业发生下列经济业务： (1)收到国家追加投资投入的货币资金200000元，已存入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000
(2)收到海货公司投入的旧机器设备一台，双方确认价值为78000元。 借：固定资产 78000 贷：实收资本 78000
(3)1月1日取得短期借款60000元，期限为6个月，年利率7.8%，利息每季度末结算一次，所得款已存入银行。 借：银行存款 60000 贷：短期借款 60000 借：财务费用 390 贷：应付利息 390 根据上述经济国务编制会计分录。
计算上月“实收资本”和“短期借款”期末余额。
实收资本=600000+200000+78000=878000(元) 短期借款=100000+60000=160000(元)
习题二
练习固定资产购入业务核算。
甲公司本月发生了下列经济业务：
(1)购入一台不需要安装的新设备，发票价格60000元，税额10200元，支付运杂费、保险费1200元，上述款项全部以银行存款付讫。 借:固定资产 61200 应交税费-----应交增值税(进项税额) 10200 贷：银行存款 71400
(2)购入一台需要安装的设备，发票价格160000元，税额27200元，运杂费、保险费4000，款项均用银行存款支付。在安装过程中共发生安装费用12000元。安装完毕，经验收合格交付使用。
借：在建工程 164000 应交税费-----应交增值税(进项税额) 27200 贷：银行存款 191200 借：在建工程 12000 贷：银行存款 12000 借：固定资产 176000 贷：在建工程 176000 根据上述经济业务编制会计分录。 计算“固定资产”期末余额。
固定资产=61200+176000=237200(元)
习题五
练习产品生产业务的核算。
某车间生产甲产品。月初在产品成本为32400元，本月发生的经济业务如下： (1)本月生产车间领用材料290000元，其中生产产品耗用284000元，车间一般耗用材6000元。
借：生产成本 284000 制造费用 6000 贷：原材料 290000
(2)结算本月生产车间应付职工工资46000元，其中生产工人工资36000元，车间管理人员工资10000元。
借：生产成本 36000 制造费用 10000 贷：应付职工薪酬 46000 (3)从银行提取现金46000，以备发放工资。 借：库存现金 46000 贷：银行存款 46000 (4)以现金46000元发放职工工资。
借：应付职工薪酬 46000 贷：库存现金 46000
(5)月末，计提生产车间固定资产折旧费用5600元。 借：制造费用 5600
贷：累计折旧 5600 (6)月末，结转本月发生的制造费用。
借：生产成本 21600
贷：制造费用 6000+10000+5600=21600
(7)月末，甲产品未完工在产品成本37200元。计算并结转已完工入库产品的生产成本。
入库产品成本=32400+284000+36000+21600-37200=336800(元) 借：库存商品 336800 贷：生产成本 336800 要求根据上述业务编制会计分录。
习题六
练习产品生产业务的核算。
某工业企业某月生产A、B两种产品。有关的经济业务如下： (1)本月生产车间领用材料及其用途汇总如下： 项目 甲材料 乙材料 合计 生产产品耗用 60000 40000 100000 其中：A产品 45000 16000 61000 B产品 15000 24000 39000 车间一般耗用费 800 300 1100 合计 60800 40300 101100 借：生产成本-----A 61000 -----B 39000
制造费用 1100
(2)计算本月应付生产车间职工工资31000元，其中A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资3000元。
贷：原材料----A 18000 ----B 10000 制造费用 3000 贷：应付职工薪酬 31000 (3)计提本月生产车间固定资产折旧费6100元。 借：制造费用
贷：累计折旧
(4)用银行存款支付本月应由生产车间负担的水电费共2600元。 借：制造费用
贷：银行存款
(5)根据上述业务，汇总分配和结转制造费用，制造费用按A、B两种产品的生产工时比例进行分配，A产品生产工时700小时，B产品生产工时300小时。 制造费用配率=(1100+3000+6100+2600)/(700+300)=12.8(元/小时) A 产品应负担的制造费用=700*12.8=8960(元) B 产品应负担的制造费用=300*12.8=3840(元) 借：生产成本-----A 8960 -----B 3840 贷：制造费用
(1100+300+6100+2600)12800
(6)月末，A、B两种产品全部完工，计算并结转本月完工入库产品的生产成本。 借：库存商品-----A 87960 -----B 52840
贷：生产成本-----A 97960
-----B 52840
习题七
练习产品销售业务的核算。
某工业企业11月份发生下列销售业务：
(1)预收大兴公司购买甲产品的货款36000元，存入银行。 借：预收帐款 36000 贷：银行存款 36000
(2)向大宇公司销售乙产品50件，每件售价1200元，增值税销项税额10200元，代垫运费2000元。产品已发出，但款项尚未收到。
借：应收帐款 72200 贷：主营业务收入 60000 应交税费----应交增值税(销项税) 10200 银行存款 2000
(3)发出甲产品20件给东泰公司，每件售价920元，增值税销项税额3128元，已收到泰公司签发的6个月的商业承兑汇票一张，面值21528。 借：应收票据 21528 贷：主营业务收入 18400
应交税费----应交增值税(销项税) 3128
(4)向大兴公司发出甲产品35件，每件售价920元，增值税销项税额5474元，除冲销原预收货款外，所差款项已收到大兴公司开来的转账支票。 借：银行存款 1674 预收账款-----大兴公司 36000 贷：主营业务收入 32200 应交税费----应交增值税(销项税) 5474
(5)收到大宇公司开出的转账支票支付前欠货款60000元，增值税10200元，运费2000元，共计72200元。
借：银行存款 72200 贷：应收账款 72200 (6)用银行存款支付产品销售费用3500元。
借：销售费用 3500 贷：银行存款 3500
(7)期末，结转本月已销售产品的生产成本。本月已销售产品的生产成本： 甲产品55件，单位生产成本620元；乙产品50件，单位生产成本900元。 借：主营业务成本 79100 贷：库存商品 79100
习题八
练习财务成果----利润实现业务的核算。 某企业某年12月份发生下列经济业务：
(1)采购员李平报销差旅费2400元，原预借3000元，余额退回现金。 借：库存现金 600 销售费用 2400 贷：其他应收款 3000 (2)预提本月短期借款利息3200元。
借：财务费用 3200 贷：应付利息 3200 (3)收到乙企业合同违约29200元，存入银行。
借：银行存款 29200 贷：营业外收入 29200 (4)开出支票一张，购入办公用品7400元。
借：管理费用 7400 贷：银行存款 7400 (5)用银行存款3600元捐赠社会福利事业。
借：营业外支出 3600 贷：银行存款 3600 (6)本月发生的其他业务资料如下： 主营业务收入 90000元 主营业务成本 42000元 营业税金及附加 3500元
期末，结转本月各项收入、费用，计算本月实现的利润总额。
借：主营业务收入 90000 营业外收入 29200 贷：本年利润 119200 借：本年利润 62100 贷：主营业务成本 42000 营业税金及附加 3500 销售费用 2400 财务费用 3200 管理费用 7400 营业外支出 3600 (7)利润总额=119200-62100=57100(元) 应交所得税=57100*25%=14275(元) 净利润=57100-14275=42825(元)
借：所得税费用 14275 贷：应交税费----应交所得税 14275 借：本年利润 14275 贷：所得税费用 14275 借:本年利润 42825 贷：利润分配----未分配利润 42825
习题九
练习财务成果---利润分配业务的核算。
某企业全年实现的利润总额为480000元，假定无税前扣除项目。年末，发生的利润分配业务如下:
(1)按净利润的10%，计算提取盈余公积金。 应交所得税=480000*25%=120000(元)
借：所得税费用 120000 贷：应交税费----应交所得税 120000 借：本年利润 120000 贷：所得税费用 120000 (2)企业决定向投资者分配现金股利200000元。 净利润=480000-120000=360000(元)
借：利润分配-----提取盈余公积 36000 贷：盈余公积 36000 借：利润分配----应付现金股利 200000 贷：应付股利 200000 借：利润分配----未分配利润 236000 贷：利润分配---提取盈余公积 36000 ---应付现金股利 200000 (3)用银行存款支付本年应付投资者利润200000元。 要求
计算全年的应交所得税(按利润总额的25%) 根据上述经济业务编制会计分录。
小企业会计科目表(EXCEL做账用)
