实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

由天下分享时间：2024/12/27 10:18:58 加入收藏我要投稿点赞

大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。

110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账务处理如下：

借：工程施工合同成本材料 150 合同成本人工 50 贷：库存现金 200 借：应收账款甲项目 200 贷：工程结算收入 200 借：营业税金及附加 6

贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。

营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计

税项目、一般计税项目通过实例的方式进行讲解。小规模建安企业科目设置及会计核算一、科目设置

国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。

二、举例说明

案例2016年6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。7月企业账务处理如下：、在乙地预交增值税

借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B项目）2.4

贷：库存现金 80*0.03＝2.4 、当月列支成本

借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）－人工（乙地B项目）－人工（甲地V项目）贷：应付账款等 45 应付职工薪酬 15 、当月确认收入

（乙地B项目完工进度75/150*200＝100）借：主营业务成本 75+15

工程施工－合同毛利（乙地B项目）25 －合同毛利（甲地C项目）5 贷：主营业务收入 100+20 、当月结算进度款

借：应收账款－***公司 82.4 贷：工程结算（乙地B项目） 80 应交税费－应交增值税－应交 2.4 借：银行存款 20.6

贷：工程结算（甲地C项目）20

应交税费－应交增值税－未交增值税 0.6 、下月15日前交纳上月税款

借：应交税费－应交增值税－应交 0.6

45 30 15 贷：银行存款 0.6

例3：劳务派遣公司6月当月取得劳务收入10万，其中工资等9万，差额征税账务处理：借：应收账款 10.5 贷：主营业务收入 10

应交税费－应交增值税－应交 0.5 借：应交税费－应交增值税－抵减增值税 0.45 贷：主营业务成本 0.45