圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 第三章 税收法律制度
考情概览 一、考查力度
本章内容在考试中占有一定的比重，大约占整个试卷分值的五分之一左右，也属于重点考察的内容。考察的特点是重点不突出，普遍性较强，即任何知识点都可能出题。考察内容也比较细致。部分题目有超出教材的现象。
二、考查形式
各地题型不完全一样，总共包括单项选择题、多项选择题、判断题、简答题等题型。 三、考察重点
税种法和税收征管法等制度的具体规定。 四、应对策略
反复研究历年考题，揣摩命题人思路；全面细读教材，琢磨每一个知识点的题型。适当扩大知识点的范围，并结合相关的法律条文来学习。
五、本章结构 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 1．税收的概念。税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收概念有以下几个方面的含义：
（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具。征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税；
（2）国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；
（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；
（4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 2．税收的作用。
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
【例题】在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权。（ ）
【答案】√
【解析】在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 （二）税收的特征
税收特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共性特征。税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性。
1．强制性。税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
2．无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获的利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
3．固定性。税收的固定性是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。
【例题】税收具有强制性、有偿性、固定性的特征。（ ） 【答案】×
【解析】税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
【例题】在税收特征中，居核心地位的是（ ）。 A．无偿性
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 B．有偿性 C．强制性 D．固定性 【答案】A
【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性，三者相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
（三）税收的分类
1．按征税对象分类。税收按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类。流转税是以流转额为征税对象的税种。流转额具体包括两种：一是商品流转额，它是指商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。流转税以商品流转额和非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于这类税种。
（2）所得税类。所得税是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种，对纳税人的应纳税所得额征税。所得税类的征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额；征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。
【例题】所得税是以纳税人的净利润为征收对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 税依据。（ ）
【答案】×
【解析】所得税是以纳税人的所得额为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
（3）财产税类。财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税，它主要是对财产的价值或某种行为课税。财产税的课税对象一般可分为不动产和动产两大类。包括房产税、车船税等税法。
财产税的特点主要有：财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源；征收财产税可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配，体现社会分配的公正性；纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理。
（4）资源税类。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、土地增值税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。
资源税的特点主要有：只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；实行从量定额征收；资源税属于中央和地方共享税。
（5）行为税类。行为税是指以某些特定行为为征税对象的一类税，主要是对某种行为课税。包括印花税、城市维护建设税等。
行为税的特点主要有：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性。 【例题】下列税种中，属于行为税类的税种有（ ）。 A．增值税 B．印花税
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宁波市会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》教材精讲-第3~5章【圣才出品】
