天大2021年春学期考试《基础会计》离线作业考核试题第二组答案 一、 （16分，共48分）
1、什么是未达账项？其产生的原因是什么？
未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项；不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。企业银行存款帐余额应以银行对帐单上的余额为准。
2.会计核算的方法有哪几种？它们之间的相互关系是什么？
会计核算方法： 1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务 报告
相互关系： 1.经济业务发生后,先要取得合法凭证; 2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿; 3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础上编制财务报告。
3.简述会计恒等式
会计恒等式改革了会计原恒公式，即“资金占用总额=资金来源总额”，取而代之以能够体现企业作为法人的权利和义务的会计恒等式：“资产=负债+所有者权益”。它揭示了各会计对象要素之间的联系，是复式记帐、编制会计报表的理论依据。不同会计期间，它的会计恒等式表示方法也不相同。
二、账务处理（共52分）
1. 某企业2011年2月份发生如下经济业务（暂不考虑增值税）：
（1）收到投资者投资400，000元，并由银行借款100，000元，都存入开户行； （2）用银行存款购入价值200，000元的设备
（3）企业从A公司采购材料一批，货款为20000元，增值税为3400元，运杂费为1600元，货款尚未支付
（4）用银行存款100，000元偿还前欠购料款
（5）销售商品一批，价值45，000元，已存入银行
（6）公司管理人员张华出差，预借差旅费1，000元，以现金支付 （7）张华出差归来，报晓差旅费800元，余款退回 （8）管理部门报销办公费2，000元，以现金支付 （9）接开户行通知，转入企业银行存款利息2，500元
（10）12月28日，分配本月应付工资15000元，其中：生产A产品工人工资3750元；生产B产品工人工资5400元；车间管理人员工资3600元；行政管理人员工资2250元。请编制以上经济业务的会计分录（3分，共30分）
答：
（1）收到投资者投资400，000元，并由银行借款100，000元，都存入开户行； 借：银行存款500,00
贷：实收资本400,000短期借款/长期借款100,000 （2）用银行存款购入价值200，000元的设备 借：固定资产---设备200,000 贷：银行存款200,000
（3）企业从A公司采购材料一批，货款为20000元，增值税为3400元，运杂费为1600元，货款尚未支付
借：原材料 21，600 贷：应付账款21，600
（4）用银行存款100，000元偿还前欠购料款 借：应付账款21，600 贷：银行存款21，600
（5）销售商品一批，价值45，000元，已存入银行 借：银行存款45,000 贷：主营业务收入45,000
（6）公司管理人员张华出差，预借差旅费1，000元，以现金支付 借：其他应收款1,000 贷：现金1,000
（7）张华出差归来，报晓差旅费800元，余款退回 借：现金200管理费用——差旅费800 贷：其他应收款1，000
（8）管理部门报销办公费2，000元，以现金支付 借：管理费用—办公费2,000 贷：现金2,000
（9）接开户行 通知 ，转入企业银行存款利息2，500元 借：银行存款2，500 贷：利息收入2,500
（10）12月28日，分配本月应付工资15000元，其中：生产A产品工人工资3750元；生产B产品工人工资5400元；车间管理人员工资3600元；行政管理人员工资2250元。
请编制以上经济业务的会计分录（每小题3分，共30分） 借：生产成本---A产品 3，750 生产成本---B产品 5，400 制造费用 3，600 管理费用 2，250 贷：应付职工薪酬 15，000
2. 根据下列经济业务编制会计分录
某企业1999年末应收帐款余额为1,000,000元，提取坏帐准备的比例为3‰，2000年发生了坏帐损失8,000元，其中客户A 6,000元，客户B 2,000元，2000年末应收帐款余额为1，500,000元。2001年，已冲销的客户B的应收帐款又收回，同时又发生A客户的坏帐损失3,000元，2001年末应收帐款余额为1,200,000元。 要求：请根据以上资料，分别编制每年年末提取坏帐准备、发生坏帐时、收回坏帐时的会计分录
答：
（1）1999年计提坏账准备:1000000*3‰=3，000 借:资产减值损失 3，000 贷:坏账准备 3，000 （2）2000年发生坏账损失 借：坏账准备 8，000
贷：应收账款—客户A 6，000 贷：应收账款—客户B 2，000
（3）2000年末应收账款余额为1，500，000 ,计提:1，500，000 *3‰=4，500，但由于1999年计提数3000元不够支付损失数8，000元，因此，在2000年末时应补提1999年多损失的5，000元，即，2000年末共计提9，500元。
借:资产减值损失9，500 贷:坏账准备 9，500
（4）2001年已冲销的上年应收账款又收回
A借：应收账款--客户B2，000元贷：坏账准备 2，000元 B 借：银行存款2，000元 贷：应收账款2，000元 同时
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