税务稽查业务基础题库
财务会计处理及税会差异专题
一、单项选择题
1.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税前扣除的是（）
A.固定资产的大修理支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产日常修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产改建支出 参考答案：C
答案解析：ABD三项改建支出作为长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。
2.下列免征企业所得税的是（） A.牲畜、家禽的饲养 B.花卉作物的种植 C.内陆养殖
D.香料作物的种植 参考答案：A
答案解析：BCD三项为减半征收企业所得税。
3.某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万元，该企业缴纳企业所得税为（）
A. 22.5万元 B. 30万元 C. 37.5万元 D. 33万元 参考答案：A
答案解析：应缴纳企业所得税=（900-100-500）×50%×15%=22.5万元。
4.自2024年至2024年12月31日，企业发生的研究费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用加计扣除，加计扣除比例为研发费用的
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（）
A.50% B.75% C.150% D.175%
参考答案：B
答案解析：未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除比例为75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
5.某居民企业2024年度实现会计利润120万元，在当年经营活动中通过公益组织对目标脱贫地区捐赠20万元；购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得增值税专用发票。假设无其他纳税调整项目，2024年该企业应缴纳企业所得税为（）
A.27万元 B.28.4万元 C.30万元 D.31.4万元 参考答案：A
答案解析：2024年至2024年12月31日，企业通过公益社会组织或县级以上人民政府及其组成部门或者直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。购买环保专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=120×25%-30×10%=27万元
6．某居民企业2024年6月购置并投入使用环保专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元，2024年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳企业所得税为（）
A.12万元 B.6.9万元 C.26万元 D.42万元 参考答案：A 答案解析：应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12万元。
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7．企业出售、转让投资性房地产时，应当将所处置投资性房地产的账面价值计入（）
A．公允价值变动损益 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．其他综合收益 参考答案：C
答案解析：投资性房地产属于企业的日常活动，处置收入计入其他业务收入，对应的成本迎接转为其他业务成本。
8．资产负债表日，其他债权投资的公允价值与账面余额的差额，一方面调整债权投资的账面余额，另一方面计入（）
A.投资收益
B.公允价值变动损益 C.公允价值变动 D.其他综合收益 参考答案：D
答案解析：其他债权投资按照公允价值进行后续计量，对于未实现的公允价值变动计入其他综合收益。
9.采用年数总和法计提折旧，折旧额（） A.各年不变 B.逐年递减
C.有时增加有时减少 D.逐年递增 参考答案：B 答案解析：年数总和法是指用固定资产原值减去预计残值后的净额，乘以一个逐年递减的分数，计算每年的折旧额。故逐年递减。
10.某设备的账面原价为1 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为（）万元
A.360 B.300
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C.240 D.200
参考答案：C
答案解析：第1年的折旧额=1 000×2/5=400，第2年的折旧额=（1000-400）×2/5=240。
11.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）
A.计算机软件依赖于实物载体，应确认为无形资产
B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销
D.无形资产属于非货币性资产 参考答案：D 答案解析：计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时，则说明该软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，该软件应作为固定资产处理，如果计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产处理，选项A不正确；无形资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B不正确；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但应当至少于每年年末进行减值测试，选项C不正确。
12.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( ) A.将外购商誉确认为无形资产
B.无形资产开发阶段的支出应当全部资本化
C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时全部费用化
D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
参考答案：C
答案解析：外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；无形资产开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不满足条件的费用化，选项B错误；将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。
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13.下列金融资产中，不得计提减值损失的是（） A.以摊余成本计量的金融资产
B.权益性以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C.债权性以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.应收账款 参考答案：B 答案解析：按照金融工具准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照金融工具准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
14.资产负债表日，计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是( )
A.银行存款 B.应付利息 C.财务费用 D.短期借款 参考答案：B
答案解析：预提利息时，账务处理为借：财务费用贷：应付利息。
15.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( ) A.应付股东的现金股利 B.应收取的包装物的租金 C.应付外购工程物资款 D.收取的包装物押金 参考答案：D
答案解析：选项A计入应付股利;选项B计入其他应收款;选项C计入应付账款;选项D计入其他应付款。
二、多项选择题
1. 下列项目中，应计入材料采购成本的有（）。 A.制造费用 B.进口关税
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