中级财税企业所得税制度讲义

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中级财税企业所得税制度讲义

企业所得税制度

九、应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 （二）境外所得已纳税额的抵免 1.直接抵免

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

我国实行限额抵免 2.间接抵免

居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息 十、税收优惠

企业实际应纳税额=（收入-扣除）×税率-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额 税收优惠

（一）项目所得减免税

1. 从事农、林、牧、渔业项目的所得

（1）免征企业所得税：从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新品种选育、牲畜和家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞以及农林牧渔服务项目的所得。

（2）减半征收企业所得税： 2.三免三减半： 3.技术转让优惠：

4. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

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