翟继光(2005)认为房地产企业税收筹划可以根据企业自身的特点,在利息支付、代收费用处理、费用分别核算、将出租变为投资、房产税计算的转换、两次销售房地产、利用土地增值税优惠政策、开发多处房地产、增加扣除项目等十个方面来进行研究,很全面的对房地产业如何进行税收筹划提出了自己的观点。
黄凤羽(2005)中指出房地产业各环节涉及的主要税种出发,运用房地产市场税收筹划的主要方法,如利用税收优惠政策筹划,利用内外资企业所得税的不同规定,对契税、土地增值税与营业税进行税收筹划。
王尤贵,李颖(2006)认为房地产开发企业涉及的税种比较多,并不是所有的税种都适合进行税收筹划。当前房地产开发企业可以进行税收筹划的主要税种有:营业税、土地增值税、房产税、企业所得税。由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及收益也不同。
苏强(2006)指出房地产企业经营过程具有投资大、周期长、涉税标的大等特点,运用税收筹划这种新的财务管理方式,将会降低企业涉税风险和费用,增强企业的盈利能力和竞争实力,实现企业价值最大化目标.文章主要以土地增值税、房产税、营业税、所得税等相关税金为例,对税收筹划实务进行了分析。
三、总结部分
总之,从以上众多学者对于房地产企业税收筹划问题的研究成果来看,世界各国对房地产企业的税收筹划问题非常关注。对此,我们要有一定深度的认识。本综述根据国内外各位学者对于房地产企业现状的描述,转述对税收筹划的必要性的看法和应对措施,使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。
通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究,我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题:(1)在我国,企业的税收筹划活动还刚起步,税收筹划在理论研究方面比较薄弱。(2)在实践方面也不够成熟,社会各界对税收筹划存在一些不够正确地认识,而且在对税收筹划的概念、内容等方面的理解也有分歧,同时企业的财务管理水平不高,这些因素都使得我国企业税收筹划的发展受到制约,在一定程度上影响了企业竞争能力的提高。(3)特别是针对房地产企业所进行的税收筹划的专题研究更少。房地产企业投资额巨大,涉及多种不同的税种,税收成本在总额投资中所占的比例很高,所以进行税收筹划势在必行。正因为国内专家学者在房地产企业税收筹划问题还存在上述问题,所以,就有了该篇论文。在写作本论文的时候,笔者把研究方向定在税种多、税负重的房地产企业,参考大类的文献,结合所学的财务管理知识,来摸索浙江房地产企业税收筹划的前进道路。基于通过税收筹划有利于纳税人利益最大化,提高房地产企业的经营管理和会计核算水平,利于优化产业结构和投资方向,引导房地产行业的健康和谐发展,并且从长远和整体上看,税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量,甚至可能增加国家的税收收入因此企业进行税收筹划活动则显得尤为重要。
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毕业论文(设计)开题报告
题 目: 房地产企业税收筹划问题研究 一、选题的背景、意义 (一)背景
2003年9月,国务院发布“18”号文件,首次肯定了房地产企业在国民经济发展中的支柱地位,并明确提出房地产企业可持续健康发展。2006年5月17日,国务院研究提出六条措施即“国六条”又一次重新提出房地产业是我国经济发展的一个重要支柱产业。2007年的“两会”,房地产业的发展又备受关注。这表明房地产业的支柱产业地位依然得到政府层面的承认和肯定。住房分配实行货币化后,住房市场需求空间大,市场需求持续旺盛,引发了一轮又一轮的房地产投资热,从而曾一度导致房地产泡沫现象。中央政府为了抑制房地产投资过热,平抑房价,从2005年开始加大对房地产的调控力度,在土地、税收和信贷等方面出台了一系列调控政策。
在土地方面调控政策有:从2006年的“国六条”开始,国家有关土地方面的政策就接二连三地出台,从《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》、到2010年9月27日《关于进一步加强房地产用地和建设管理调控的通知》等一系列措施和政策的出台。这表明中央政府对土地的监管力度逐渐加大,而土地阀门越收越紧的趋势非常明显。
在房地产税收方面的调控政策也在不断加强。《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号),对房地产所得税相关制度进行大幅度调整,将原企业所得税中的漏洞基本堵死,从而影响房地产企业因所得税而占用资金增加l~2%。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》 国税发[2006]187号规定:自2007年2月1日起,国家将在全国范围内加强土地增值税清算管理工作,房地产企业利润空间被极度挤压。财政部、国土资源部、中国人民银行联合发布《关于调整新增建设用地土地有偿使用费政策等问题的通知》规定:从2007年1月1日起,城镇土地使用税额标准提高2倍,新增建设用地有偿使用费提高l倍。最近又不断出台政策加强营业税、个人所得税的征收管理。财政部、国家税务《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》?财税[2009]78号等等政策。
以上这些调控政策将促使房地产行业向更为理性、规范的方向发展,行业资源将重新整合,优胜劣汰机制将逐步完善,优质房地产企业在面临挑战的同时也面临更多的发展机遇。房地产企业由原来的暴利行业慢慢地在政府宏观调控下变成“平利行业”。房地产企业只有做大做强才有自己的立足之地,要想做大做强就必须更好地把握今天的有利条件,并进行合理的税收筹划。
(二)意义
房地产企业税收筹划问题研究任务书文献综述开题报告毕业论文已处理
