2024年初级会计实务考试第10讲会计凭证、会计账簿与账务处理程序

初级会计实务（2024 ）考试辅导

第一章+会计概述

第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序

二、会计账簿 （五）对账与结账 1. 对账

概念：对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。 时间：对账工作一般在 记账之后结账之前，即在月末进行。 分类：对账一般分为 账证核对、账账核对、账实核对 。 （1 ）账证核对

账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、 金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

（2） 账账核对

账账核对的主要内容包括：

① 总分类账簿之间的核对。按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，各账户的期末 借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。

② 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对 末余额之和核对相符。

③ 总分类账簿与序时账簿之间的核对。主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日 记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。

④ 明细分类账簿之间的核对 。 （3） 账实核对

账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 主要包括：

① 库存现金日记账账面余额与 现金实际库存数 逐日核对是否相符。 ② 银行存款日记账账面余额与 银行对账单余额 定期核对是否相符。 ③ 各项财产物资明细账账面余额与 财产物资实有数额定期核对是否相符。 ④ 有关债权债务明细账账面余额与 对方单位债权债务账面记录 核对是否相符。 【例题？多选题】账账核对不包括（ A. 证证核对

B. 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对

C. 总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对

D. 各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对 【答案】ABD

【解析】选项A不属于对账的内容；选项 BD属于账实核对。 2. 结账

结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。 结账的内容通常包括两个方面：

一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；

二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

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。总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期

记账凭证的时间、凭证字号、

内容、

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结账注意要点如下：

（1）对不需按月结计本期发生额的账户每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时， 济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额。

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（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月 结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后- 笔经济业务记录下面通栏划 单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通 栏划单红线。

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（3）对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月 末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划

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（4）总账账户平时 只需结出月末余额。年终结账时，为总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，

要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划 红线。

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