甲完工产品应负担的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（万元）。 （3）制造费用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％； 甲完工产品应负担的制造费用＝20×50×0.4％=4（万元）。 （4）甲完工产品总成本＝35+14+4＝53（万元）。
借：库存商品 53 贷：生产成本 53 2.某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。 假定未发生其他建造支出。 要求：
（1）编制取得长期借款的会计分录。
（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。 ②编制转仓库成本的会计分录。
（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。 ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） ［答案］
（1）编制取得长期借款的会计分录。
借：银行存款 800 贷：长期借款 800 （2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：在建工程 48
贷：应付利息 48（800×6％） （3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。 500+300+48＝848（万元） ②编制转仓库成本的会计分录。
借：固定资产 848
贷：在建工程 848 （4）①计算仓库2009年应计提的折旧额 （848－8）/20＝42（万元） ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 借：管理费用 42 贷：累计折旧 42 （5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 借：财务费用 48 贷：应付利息 48 3.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。 （答案中的金额单位用万元表示） ［答案］ （1） ①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2） 银行存款余额调节表 （单位：万元） 项目 银行存款日记账余额 金额 432 项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款 金额 664 480 加：银行已收，企业未收款 384 减：银行已付，企业未付款 32 减：企业已付，银行未付款 360 调节后余额 调节后余额 784 784 4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： （1）6月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 （3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。 （4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示） ［答案］ 1． （1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费——应交增值税（销项税额） 115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 （2）借：主营业务收入 340 应交税费——应交增值税（销项税额） 57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 （3）借：生产成本 234（500×0.4×1.17） 管理费用 18.72（40×0.4×1.17） 销售费用 28.08（60×0.4×1.17） 贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8
贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 应交税费——应交增值税（销项税额） 40.8 借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 贷：库存商品 180 （4）借：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2
贷：银行存款 70.2 2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）
五、综合题 1.W股份有限公司2008年有关资料如下： （1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元 总账 应收账款 坏账准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 应付账款 长期借款 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 ②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。 （2）2008年W股份有限公司发生如下业务： ①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 明细账 —A公司 —B公司 —C厂房 —C公司 —D公司 —甲银行 借或贷 借 贷 借 借 贷 贷 借 贷 贷 余额 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 300 ②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 ⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9 000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。 （1）应收账款 （2）预付款项 （3）长期股权投资 （4）固定资产 （5）应付票据 （6）应付账款 （7）应付职工薪酬 （8）长期借款
2009年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案
