2016年同等学力经济学模拟试题及答案(7)
简述题：
1、简述税负转嫁的条件 2、简述税制结构的决定因素 参考答案：
1、简述税负转嫁的条件
税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。在价格可以自由浮动的前提下,税负转嫁的程度,受诸多因素的制约,主要的有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 (1)供求弹性的大小
供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。 (2)税种的性质不同
商品课税较易转嫁,所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格,因而,以商品为课税对象,与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的,而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。 (3)课税范围的宽窄
课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的难以转嫁。因为课税范围宽，消费者难以找到应税商品的替代品，只能购买因征税而加了价的商品。 (4)税负转嫁与经营者利润的增减关系
生产者的谋求利润目标同税负转嫁的关系。经营者为了全部转嫁税负必须把商品售价提高到一定水平,而售价提高就会影响销量,进而影响经营总利润。此时,经营者必须比较税负转嫁所得与商品售量减少的损失,若后者大于前者,则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品售量。 2、简述税制结构的决定因素
综观世界各国税制结构的历史演变和现状，决定税制结构的主要因素可以概括为经济发展水平、征收管理能力、财政支出结构、税收政策目标以及周边国家示范效应等。
(1)经济发展水平。经济发展水平越高(低)，人均收入越高(低)，所得税和社会保障税的收入占收入总额的比重越高(低)。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数发展中国家以商品税为主。
(2)征收管理能力。会计制度完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高;相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中一个重要原因是商品税在管理上要比所得税更容易些。
(3)财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。
(4)税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构;旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。
(5)相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。
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