第六章 固定资产
练习一
一、目的：练习不同来源固定资产取得的会计处理。
二、资料：甲企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，本期分别从以下来源取得固定资产：
1、外购本企业自用运输汽车一辆，汽车生产厂家增值税专用发票列明销售价格320 000元（不含税，下同），增值税额54 400元，上述款项均以银行存款支付；
2、外购企业生产车间用设备一台，销售厂家增值税专用发票列明销售价格180 000元，该设备取得时还发生运杂费、保险费等费用6 000元，设备运达企业后交付安装，安装过程中发生安装费2 000元，上述款项均以银行存款支付，安装完毕并交付使用；
3、甲企业（有限责任公司）接受乙企业某项设备的投资，该设备在乙企业的账面原值为600 000元，已提折旧200 000元，投资协议价（公允价值）为其账面净值（假定按照投资协议价作为增值税计算基础）。甲企业在该设备取得时以银行存款支付运杂费、保险费12 000元和安装费8 000元，安装完毕并交付使用（实收资本按照含税协议价计算）；
4、甲企业以自有资金进行自营工程建造（建筑物），发生的相关业务如下：
（1）以银行存款购买工程所需物资，共支付价款3 000 000元，增值税款510 000元，运输费用40 000元，所购物资已全部运达并验收合格；
（2）工程领用上述购入的物资3 433 000元；
（3）工程领用原材料200 000元；（购入时可抵扣的增值税进项税额
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为34 000元）；工程又领用本企业生产的库存商品，实际成本300 000元，计税价格（公允价值）360 000元；
（4）工程应付工程专项人员的工资100 000元；
（5）企业辅助生产部门为工程提供劳务成本为60 000元； （6）以银行存款支付该项工程的其他支出13 000元； （7）工程完工达到预定可使用状态并交付使用；
（8）剩余工程物资转入企业的原材料（假设增值税可以抵扣）。 三、要求：根据上述资料，编制甲企业的相关会计分录。
练习二
一、目的：练习固定资产折旧的计算。
二、资料：假设某企业于2007年3月20日取得一项固定资产，入账价值为200 000元，预计净残值率为6％，预计使用6年（6年中的预计总工作量为5000单位）。
三、要求：根据上述资料，分别采用平均年限法、工作量法（本年实际工作1200单位）、双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产在2007年的年折旧额（2008年？）。
练习三
一、目的：练习固定资产（一揽子交易）取得固定资产及折旧的会计处理。
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17%。2007年5月10日因生产和降低成本的需要，从M公司购入一批机器设备分别为设备A、设备B、设备C，设备总价款1 200 000元，增值税额204 000
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元，上述机器设备运达企业途中发生包装费、运输费、保险费、装卸费等共32 000元。而后将设备交付安装，共发生安装成本34 000元，上述款项均以银行存款支付，共1 470 000元。
设备均于5月25日达到预定可使用状态并交付生产车间使用。其中，设备A的预计使用寿命为10年，预计净残值为42 000 元，采用平均年限法计提折旧。已知设备A的公允价值：900 000元，设备B的公允价值：450 000元，设备C的公允价值：150 000元， 合计：1 500 000元。 注：各种费用及安装成本均视为按一揽子交易总成本的分配方法进行统一分配。 三、要求：根据上述资料
（1）确定各项机器设备的入账价值； （2）编制相关的会计分录；
（3）确定设备A在2007年度的折旧额，并假设按年编制计提折旧的会计分录。
练习四
一、目的：练习固定资产改良与折旧的会计处理。
二：资料：A公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%。该公司曾于2006年12月20日以银行存款2 000 000元外购取得一台设备，当即投入生产车间使用。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为100 000元。采用平均年限法计提折旧。
A公司在2008年6月15日由于生产经营的需要，对该机器设备进行改良。在改良工程中发生如下支出：领用原材料50 000元，购入该批原材料时作为可抵扣的增值税额为85 00元，辅助生产车间为工程
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提供劳务成本20 000元，应付工程人员薪酬15 000元，以银行存款支付工程其他支出2 000元，改良工程中产生残料变价收入5 500元已收妥入账。该项改良工程于2008年12月25日达到预定可使用状态，当即交付生产车间使用，且工程支出符合持续支出资本化的各项条件。经重新合理预测，该项机器预计使用寿命为6年，预计净残值60 800元，采用平均年限法计提折旧。 三、要求：根据上述资料：
（1）编制该项机器从转入改良工程后至改良后交付使用的相关会计分录；
（2）确定该项机器自改良后的年折旧额，并假设按年编制计提折旧额的会计分录（只编制一年分录即可）。
练习五
一、目的：练习固定资产减少相关业务的会计处理。 二、资料：某企业于2007年12月份有下列资产予以处置：
1、该企业有一设备A账面原价300 000元，累计已提折旧290 000元，因正常使用期满现予以报废。以银行存款支付清理费用8 000元，残料变价收入12 000已收妥入账并处置完毕。
2、该企业有一设备B账面原价400 000元，因不需用对外转让，处置时累计计提折旧180 000元，以银行存款支付清理费用4 000元，对外出售时取得银行存款250 000元已收妥入账并处置完毕。
3、该企业对外出售一栋不需用建筑物，账面原价12 000 000元，累计已提折旧5 000 000元。出售取得变价收入14 000 000元（计税价格）已收妥入账，营业税率5%，已处置完毕。
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4、该企业有一办公大楼，账面原价8 000 000元，累计已提折旧3 000 000元。由于自然灾害造成毁损，以银行存款支付清理费用20 000元，残料估价15 000元暂作原材料入库，应收保险公司赔款4 000 000元尚未收到，已处置完毕。
5、年末对固定资产进行清查时发现盘亏设备C一台，账面原价200 000元，账面累计计提折旧140 000元，而后报批同意将其盘亏净损失计入当期损益。
三、要求：根据上述资料，分别编制相关的会计分录。
练习六
一、目的：练习固定资产相关业务的核算
二、资料： 某企业以出包方式进行某产品生产线的建造。根据工程建造预算，于2007年1月5日预付工程款400 000元，该生产线于2007年3月25日建造完工，达到预定可使用状态。
根据工程结算单，应支付工程结算余款640 000元，经审核无误则以银行存款付讫；该生产线当即交付生产车间使用。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为8年，预计净残值为40 000元。假设该设备在2008年末的可收回金额为600 000元，经复核该项固定资产的预计使用寿命尚可使用5年，预计净残值不变，并改用直线法计提折旧。 三、要求：根据上述资料：
（1）计算该项固定资产的入账价值；
（2）在不计提固定资产减值准备的情况下，计算该项固定资产会计年度的各年折旧额（只计算2007年至2009年），不需列出计算过程，只需将计算结果填入下列表格中即可；
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第六章固定资产和第七章无形资产练习题
