2024-2024年注册会计师考试第一
章税法概论复习笔记三
注册会计师考试第一章 税法概论：税法概论共分六节，在最近三年试题中分值不大(1～2分)，以客观题形式出题。重要考点为：(1)税收法律关系中主体的地位具有平等性;(2)税法的构成要素;(3)我国现行税种的立法级别;(4)我国税法的制定与实施;(5)我国税收管理体制。
六.我国税收的立法原则
这里，主要是在掌握公平原则的含义。 【示例】
下列关于税法中公平原则的表述中，正确的是( )。 A.在税负能力上，公平原则可归结为量能负原则
B.土地增值税上关于土地级差收入的处理，符合公平原则的要求 C.不同地区、行业间及经济成分之间的实际税负，应当尽可能公平 D.税收立法过程要公开化，让广大公众及时了解税收立法的全过程
【答案】ABC【解析】公平主要体现在三个方面：(1)从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。(2)从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。(3)从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。选项D属于原则性与灵活性相结合的原则的内容，故排除。 七.我国税法的制定与实施 【示例】
1.在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会常务委员会通过的法律包括( )。 A.企业所得税法 B.个人所得税法
C.税收征收管理法考试大论坛
D.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定
【答案】CDE【解析】目前，在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会通过的税收法律是：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律是：《中华人民共和国税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》和《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》。
2. 国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。( )/2006年CPA试题
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