A、短期借款 B、货币资金 C、固定资产 D、应交税费
38、下列各项中，不属于生产企业营业收入的有（ ）
A、销售原材料取得的收入 B、接受捐赠收到的现金 C、出售专利权取得的净收益 D、出售自用房产取得的净收益 39、下列会计科目中，属于损益类的有（ ）
A、生产成本 B、主营业务成本 C制造费用 D、销售费用
40、长期股权投资采用权益法核算时，不会导致投资企业投资收益发生变化的有（ ） A、被投资单位实现净利润 B、被投资单位提取盈余公积
C、被投资单位以盈余公积转增资本 D、收到被投资单位支付的现金股利 三、简答题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
41、请简述会计法律制度体系的构成，并指出《总会计师条例》属于哪种会计法律制度。（10分）
42、请简述科目汇总表账务处理程序的含义、优点、缺点、适用范围。（10分） 43、请简述税收的特征，并指出税收的核心特征是什么。（10分）
四、计算及分录题（本大题共4小题，共110分。“应交税费”和“研发支出”应写明细科目，“应交增值税”要写明细项目，未写的每处扣1分。）
44、万福商场为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，库存商品采用售价金额法核算。2015年3月期初A商品成本1 000 000元，售价金额1 100 000元；3月10日购进A商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款750 000元，增值税127 500元，全部款项以银行汇票支付，商品已全部验收入库，该批商品的总售价900 000元；3月20日销售A商品一批，不含税售价为1 600 000元，增值税272 000元，已开出增值税专用发票，款项已通过转账支票办理结算。（共30分）
要求：（1）编制3月10日购进A商品的会计分录；（5分）
（2）编制3月20日销售A商品确认收入和结转成本的会计分录；（10分） （3）计算3月份A商品的商品进销差价率；（要写计算过程）（5分） （4）计算3月已销A商品应分摊的进销差价；（5分） （5）编制结转调整已销A商品成本的会计分录。（5分）
45、贝田公司为工业企业增值税一般纳税人，适用的增值税率17%，2015年3月1日赊销给美美公司乙产品一批，不含税售价为6 250 000元。因销售数量大，贝田公司给予C公司20%的商业折扣，实际成交价格为不含税售价5 000 000元，增值税为850 000元。该批乙产品成本为4 500 000元，销售合同规定现金折扣条件为:2/10;1/20;N/30,计算现金折扣时不考虑增值税款。美美公司于2015年3月9日以转账支票方式付款。2015年3月30日，该批乙商品因质量问题被美美公司全部退回，相应货款予以退回。（共30分）
要求：（1）编制2015年3月1日销售乙商品确认收入和结转成本的会计分录；（10分）
（2）计算美美公司应享受的现金折扣金额；（5分） （3）编制2015年3月9日收到货款的会计分录；（5分） （4）编制2015年3月30日乙商品销售退回并退款的会计分录。（10分） 46 、2014年10月8日，中兴公司的董事会批准研发CP新型技术，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持。2015年3月21日，该项新型技术研发成功并达到预定用途。研发过程中所发生的直接相关的必要支出情况如下： （1）2014年度发生材料费用1 350 000元（假定不考虑增值税额，下同），人工费用975 000元，计提专用设备折旧450 000元，以银行存款转账支付其他费用300 000元，总计3 075 000元，其中符合资本化条件的支出为1 275 000元。 （2）2015年3月21日前发生材料费用1 200 000元，人工费用750 000元，计提专用设备折旧375 000元，总计2 325 000
元，全部符合资本化条件。 （3）该CP新型技术用于公司管理部门，采用直线法按10年计提摊销，不考虑净残值。（30分）
要求：（1）编制2014年发生研发支出的会计分录；（5分）
（2）编制2014年12月31日结转不符合资本化条件的研发支出的会计分录；（5分）
（3）编制2015年1-3月发生研发支出的会计分录；（5分）
（4）编制2015年3月21日结转该项无形资产成本的会计分录；（5分） （5）计算CP新型技术2015年3月份应计提的摊销金额；（5分） （6）编制CP新型技术2015年3月份计提摊销的会计分录。（5分）
47、恒通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年3月6日，购入一台TP设备并投入使用，取得时的增值税专用发票上注明的设备价款为300 000元，增值税额为51 000元。因产品转型不再需要该设备，2015年3月12日，恒通公司将该TP设备出售给华强公司，出售时该设备已计提折旧58 200元，已计提减值准备6 000元，开具的销售发票上注明不含税价款240 000元，增值税额为40 800元，款项已通过转账支票结算。恒通公司以银行存款支付该设备拆卸费用7 500元。（共20分） 要求：（1）编制将TP设备转入清理的会计分录；（5分） （2）编制处置TP设备取得收入的会计分录；（5分） （3）编制处置TP设备发生清理费用的会计分录；（5分） （4）编制处置TP设备结转净损益的会计分录。（5分）
五、实务综合题（本大题共150分，其中编制会计分录108分，编制资产负债表42分。报表只要求填写期末余额。“应交税费”和“应付债券”应写明细科目，“应交增值税”要写明细项目，未写的每处扣1分。）
48、永通股份有限公司（以下简称永通公司）为增值税一般纳税人，主要生产A产品，另有少量B产品委托外单位加工。适用的增值税率17%，所得税率25%。原材料和库存商
品日常核算按实际成本计价。车间发生的一般耗费通过“制造费用”科目核算。 （1）永通公司2015年3月初有关账户的期初余额如下表（单位：元） 总账科目 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 坏账准备 在途物资 原材料 明细科目 甲材料 甲材料 乙材料 借方余额 126 600 3 380 000 351 000 3 340 000 660 000 贷方余额 172 000 2 850 000 250 000 3 366 400 库存商A产品 品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 盈余公积 B产品 626 000 23 800 000 3 000 000 500 000 800 000 25 000 000 1 800 000 3 200 000 本年利润 1 898 000 利润分配 合计 38 750 000 2 380 000 38 750 000 （2）2015年3月发生下列经济业务：
1、3月1日，向银行申请签发银行汇票，已将1 170 000元转作银行汇票存款。（5分） 2、3月5日，上月采购的甲材料660 000元到达公司并验收入库。（5分）
3、3月8日，购入甲材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税170 000元，以银行存款支付运费，取得运输行业增值税专用发票上注明运输费30 000元，增值税3300元，材料已验收入库，购货款项采用3月1日取得的银行汇票结算。（5分）
4、3月10日，通过银行转账支付职工工资800 000元。（5元）
5、3月21日，经批准将无法支付的应付账款200 000元予以转销。（5分）
6、3月15日，用银行存款支付业务招待费80 000元，广告费180 000元。（5分） 7、3月16日，发出一批乙材料委托万利公司（增值税一般纳税人）将其加工成应交消费税的B产品，该批乙材料成本为120 000元（5分）
8、3月18日，向万利公司支付委托加工物资加工费，取得的增值税专用发票上注明价款40 000元，增值税6 800元，受托方代收代交消费税5 800元，委托加工物资收回后直接用于出售，有关款项均以银行存款结算。（5分）
9、3月20日，向胜利公司销售A产品一批，开具增值税专用发票上注明售价6 000 000元，增值税1 020 000元；A产品已经发出，收到胜利公司签发的不带息银行承兑汇票一张，票面金额7 020 000元，期限为3个月。（5分）
10、3月21日，以本企业生产的A产品100件作为福利发放给职工，其中，生产工人80名，管理人员20名，3月份销售的A产品的平均不含税价格为1000元/件。（5分） 11、3月25日，委托万利公司加工的B产品165 800元全部完工予以收回。（5分） 12、3月29日，发行3年期一次还本、分期付息的公司债券，面值6 000 000元，票
财会类专业综合知识试题
