1 湖北经济学院法商学院本科毕业（设计）论文
摘 要
随着社会主义市场经济体系的日臻完善，我国中小企业发展迅速，在国民经济中占有重要地位。据目前统计，中小企业占我国企业总数的99％，己成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。但是，中小企业内部控制存在诸多问题。内部控制是现代企业管理的重要手段， 它在防范风险，减少不必要的损失，提高资本盈利能力等方面起到了非常积极的作用。因此，在当今竟争日益激烈的经济环境下，中小企业必须建立并不断完善其内部控制制度。
关键词：中小企业；内部控制；存在问题；原因分析；建议
Abstract
With the continuous improvement of the socialist market economy system, small and medium-sized enterprises in China have developed rapidly and have occupied an important position in the national economy. According to current statistics, small and medium-sized enterprises occupy 99% of China's total enterprises and have become the key force for China’s economic growth, absorption of labor employment, and maintenance of social stability. However, there are many problems in the internal control of SMEs, and internal control is an important means of modern enterprise management. It plays a very positive role in preventing risks, reducing unnecessary losses, and improving capital profitability. Therefore, in today's increasingly competitive economic environment, SMEs must establish and continuously improve their internal control systems.
【Key Words】SMEs Internal Control Problems Cause Analysis suggestions
导 论
（一）研究目的与意义
近年来，我国经济持续高速发展，中小企业作为我国国民经济的重要组成部分，对经济的发展和社会的进步起着关键性的作用。在激烈的市场竞争中，中小
1
2 湖北经济学院法商学院本科毕业（设计）论文
企业在创业初期往往非常成功，然而到了成长期，它们的发展就遇到了瓶颈，许多企业纷纷倒闭，究其原因，除了企业自身无法控制的外部因素外，还与我国中小企业内部控制制度的薄弱有着密切关系。内部控制制度不健全或执行力度不够，在很大程度上削弱了企业的核心竞争力。为了实现中小企业的长远发展，研究中小企业内部控制制度是十分必要的。本文通过对中小企业内部控制的发展现状进行分析，在内部控制理论的基础上结合中小企业的特点，论述了中小企业建立内部控制制度的必要性，提出了中小企业内部控制建设的主要内容，并说明了中小企业内部控制建设应避免的误区。
当前，在大型企业的管理过程当中，内部控制已被广泛地运用。但是中小企业的内部控制发展还处于一个相对不健全的阶段，其问题主要表现在:管理者对内部控制重视不足，内部控制制度缺失，内部控制与企业风险管理脱节等等，这些问题都极大地阻碍了我国中小企业的发展壮大。因此，建立完善的内部控制制度是中小企业发展的当务之急。
作为现代企业制度的核心，内部控制体系从产生到广泛应用始终是企业生命力的重要保证。中小企业是市场经济发展的动力，由于中小企业融入市场经济的深度和广度大大增加，面临市场竞争将会更加激烈。因此为了适应复杂的竞争环境，中小企业必须加强内部控制建设。良好的内部控制不仅可以有效防止资源的过度浪费和错误舞弊的发生，还可以提高经营效率，降低成本，使得企业整体的经济效益有所提高。
（二）国内外研究动态
1、国外研究动态
随着企业的不断发展，内部控制理论应运而生，自上个世纪初美国《证券交易法》出台以后，关于内部控制的研究发生了巨大的变化。
为改善因安然事件、世界通信会计等丑闻带来的恶劣影响，美国国会于2002年通过并颁布《萨班斯一奥克斯利法案》1，该法案第一次对内部控制的有效性进行了强制性规定，法案主要用于评价与财务报告相关的内部控制，弥补了美国在财务报告方面的法律漏洞。
2
3 湖北经济学院法商学院本科毕业（设计）论文
Gupta(2006)2从风险管理、内部控制等角度调查了企业是否使用1992年的COSO框架。该调查结果显示，对于评估和报告内部控制，COSO框架并没能为公司管理层提供具体的实施指南，且这些被调查的企业他们普遍认为没有能力应用COSO框架来评估和报告公司的内部控制。
Schwartz(2006)3提到，由于萨班斯法案中的相关规定过于严苛，部分中小企业避免实施风险评估。该文针对中小企业的特点、以成本效益原则为导向、并结合内部控制五大要素和公司的业务流程，设计了一套完整的内部控制评价模型，该模型有助于中小企业管理者及时识别风险，加强对各业务层面以及整体业务流程的控制。
Jeffrey(2008)4认为现在的萨班斯法案并不适用于私营企业，但即使萨班斯法案给私营企业带去痛苦和麻烦，这些企业却仍然坚持使用，其中的重要原因就在于内部控制对企业的重要性。该文献建议进一步完善萨班斯法案，以便能够更好的帮助私营企业完善内部控制。
Annukka(2010)5研究探讨了企业是否应当根据自身特点来选择合适的内部控制结构，以及是否需要对企业的内部控制制度进行有效评估。该文献认为即使COSO报告提出了内部控制的标准化结构和目标，但这一框架并不适用于所有的企业。该研究试图通过测试在不同环境下内部控制实施的不同效果，来找寻应对 内、外部环境不确定性的方法。
2013版《内部控制—整体框架》⑥与原版相比，并没有从根本上进行改变，只是更加注重灵活性与适用性。原版的COSO报告对于中小企业来说并不适用，因此，新框架针对这一现象提出了更加灵活的要求。从整体来看，新框架相对于原版框架来说，更加适用于中小企业。
从国外内部控制的研究现状可以看出越来越多的人们已经意识到现有的内部控制政策制度并不适用于所有的企业，尤其是中小企业受限于规模、资金等因
3
关于我国中小企业内部控制制度建设的思考
