?年度终了，计算结转全年实现的利润总额，会计分录为： 借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润 如为亏损，作相反会计分录。
?将利润分配科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。会计分录为： 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积户 ——提取任意盈余公积 ——应付优先股股利 ——应付普通股股利
——提取一般准备
?借：利润分配——其他转入 贷：利润分配——未分配利润
?利润分配各明细账户结转后，利润分配科目只有未分配利润账户有余额，其他账户均已结平。未分配利润账户如是贷方余额为未分配利润，如是借方余额为未弥补的亏损。未分配利润可留待以
后年度进行分配。金融企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。
【例】某商业银行2007年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利350万元，同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 （1）提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积 1 470 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 980 000 —任意盈余公积 1 470 000
（2）分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利 3 500 000 贷：应付股利 3 500 000 （3）分配股票股利，已办妥增资手续。 借：利润分配——转作股本的股利 2 500 000 贷：股本 2 500 000
注意：分配股票股利与分配现金股利账务处理上的差别
（4）结转“利润分配”其他明细账户余额
★将有借方发生额的“利润分配”明细账户余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户。 借：利润分配—未分配利润 8 450 000 贷：利润分配
—提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积 1 470 000 —应付现金股利 3 500 000 —转作股本的股利 2 500 000
大学教育-金融企业会计-50 - 图文
