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适用试卷号：2608(闭卷)《中级财务会计(二)》复习资料

由天下分享时间：2024/12/24 11:28:14 加入收藏我要投稿点赞

2608《中级财务会计(二)》复习资料

一、单项选择题

33.可转换债务包含的权益成分,其核算账户是(D)。

D.“其他权益工具”

1、根据我国现行企业会计准则的规定,企业发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是〔D)

D.实际利率法

2、下列各项应作为销售费用核算的是(A)

A.广告费

3、对于分期付息的长期借款,偿付期内按规定预提的利息,性质上属于(B).

B.流动负债

5.下列各项中,能引起企业所有者权益总额发生变动的是(A)。

A.分配现金股利

6“长期借款”账户期末余额 2 000 000 元,其中一年内到期金额 500 000 万元。填列资产负债表时,“长期借款”项目的期末余额应为(B)。

B. 1 500 000 元

7. K公司以一台自用设备抵偿B公司债务 200 000 元,设备账面价值 100 000 元,公允价值 120 000 元,适用增值税税率17%。本债务重组事项中,K 公司应确认的债务重组收益是(A)。

A. 59 600 元

9.下列业务发生时,影响“经营活动产生的现金流量”的是(D).

D发放生产工人工资支付的现金

10.我国现行会计实务中,对所发生的销售折让,正确的会计处理方法是(C)。

C直接冲减折让发生当期的销售收人

2. 公司(一般纳税人)将自产电风扇发放给职工,成本200 000 元、售价300 000 元。该项业务发生时,公司应确认的销项增值税为( C )。

C.51 000元

3. 对辞退福利的正确列支方法是( A)。

A. 计入管理费用

4. 分期收款销售商品的应收价款总额与其公允价值的差额应在合同期内分摊。对各期分摊的金额,会计处理方法是( D )。

D. 减少财务费用

5. 因购进存货开具面值40 万元,票面利率4% ,期限3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时,公司一共应偿付( C )。

C. 404 000 元

6. 12 月31 日\长期借款\账户余额600 万元,其中第2 年4 月末到期应偿还的金额为100万元。则本年末资产负债表中\长期借款\项目年末余额应填列的金额为( B )。

B. 500 万元

8. 我国现行会计实务对所发生的销售折让,正确的会计处理方法是( D )。

D.直接冲减折让发生当期的销售收入

1.在我国营业税改征增值税后,出售不动产按规定交纳的增值税,其核算账户是( B )。

B.“应交税费”

2.2016年5月A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务200 000元,设备账面净值120 000元、公允价值140 000元,偿债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本项债务重组中,A公司应确认的债务重组收益是( A )。

A.36 200元

3.上题中,B公司对该项债权已计提坏账准备20 000元,其他资料不变。则本项债务重组业务中,B公司所发生的债权重组损失是( A )。

A.16 200元

4.购进存货用商业汇票结算,应贷记的账户是( B )。

B.“应付票据”

5.下列长期借款利息支出,应予以资本化处理的是( D )。

D.购建固定资产借入长期借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出

6.下列各项中,不属于职工薪酬内容的是( C )。

C.职工出差补贴

7.企业本期确认的下列收益中,按照我国现行税法规定免交所得税的是( A )。

A.国债利息收入

8.公司将自产护肤品发放给职工,成本巧150 000元、售价450 000元。该项业务发生时,公司应确认的销项增值税为( D )。

D.76 500元

9.有限责任公司追加投资时,新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额,差额应计入( C )。

C.资本公积

10.企业接受货币资金捐赠,按确定的资产价值贷记的账户应为( D )。

D.营业外收入

11.A 公司委托证券公司代理发行普通股100 000股,发行价为每股1.2元,每股面值l元。根据协议,证券公司按发行收入的3%计提佣金,并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时,A公司计入资本公积的金额应为( B )。

B.16 400元

12.资产负债表中“未分配利润”项目年末余额的填列依据是( A )。

A.“利润分配”账户年末余额

13.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。

C.应付利润14.企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税款中,

与其损益无关的是( D )。

D.增值税

15.3月15日购进商品一批,应付账款100 000元,

供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果

3月22 日付款,则实际付款金额应为( C )。

C.98 000元

16.上题中,购货企业所发生的现金折扣收入,正确

的会计处理方法是( A )。

A.冲减财务费用

17.预收货款不多的企业,可不单设“预收账款”账

户;若发生预收货款业务,其核算账户应为( B )。

B.“应收账款”

18.商业汇票的付款期限最长是( C )。

C.6个月

19.企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余

额1 200万元,则可用于转增资本金的数额为( B )。

B.700万元

20.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。

按日计算汇票到期日,该汇票的到期日应为( B )。

B.7月14日

21.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所

聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可

能性30%,败诉的可能性70%。如果败诉, A公司将

要支付60万元一80万元的赔偿款。据此,A公司

应在期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。

B.70万元

22.2016年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失

2万元。则年末该项存货的计税基础是( D )。

D.20 万元

23.带息应付票据的利息支出应计入( A )。

A.财务费用

24.反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的

财务报表是( A )。

A.资产负债表

25.下列业务发生时,能引起企业现金流量净额变动

的是( B )

B. 银行存款清偿30 万元债务

26.工业企业发生的下列各项收入中,不影响其营业

利润的是( D )

D.无形资产出售净收益

27.出售不动产交纳的营业税,其核算账户是( D )。

D.固定资产清理

28.2016年12月31日“持有至到期投资”账户余

额6O 000元,其中1年内到期的金额为10 000元。

则年末资产负债表“持有至到期及资”项目填列的

金额应为( B )。

B.50 000元

2.2015 年 12 月 31 日\持有至到期投资\账户

余额 400 000 元,其中 1 年内到期的金额为

100 000 元。则年末资产负债表\持有至到期技资\

项目的期末余额应为(B .300000元 )。

3. 因采购商品开具面值 80 万元,票面利率

4% ,期限 3 个月的商业汇票一张。该票据到

期时,公司一共应偿付(B. 808 000 元 )。

4. 下列各项中,不属于职工短期薪酬内容的是

(D.辞退福利 )。

5. 企业现有注册资本 2 000 万元,法定盈余

公积余额 800 万元。则法定盈余公积中可用于转增

资本金的数额为(A.300 万元)

6.工业企业确认的下列各项收入中,不影响其

营业利润的是(c.元形资产出售净收益)。

7. 我国现金流量表中,偿付借款利息所涉及的

现金流出属于(C. 筹资活动的现金流量 )。

8.A 公司以一台自用设备抵偿 B 公司重组债

务 200 000 元,设备账面净值 140 000 元、公允

价值 120000 元,抵债设备应视同销售交纳增值税

20400 元。本项债务重组中, A公司抵债设备所发

生的资产处置损益为(A. 损失 20000 元 )。

9. 公司 2015 年财务报告批准报出日为 2016

年 2 月 21 日,其所发生的下列资产负债表日后事

项中,属于调整事项的是(D.报告期间发生的诉讼案

件结案,赔偿金额比原预计的增加 )。

10. 下列各项中,不属于财务报表内容的是(C.

盈利预测表)

29.下列支出中,应作为管理费用核算的是( C )。

C.诉讼费

30.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是( A )

A.债券有无担保

31.接受出资人投入设备一台,原价50 000元,账

面净值30 000元、公允价值35 000元,增值税额

5 960元。则接受设备投资时,“实收资本”账户的

入账金额应为( D )

D.40 950元

32.下列各项所有者权益中,与企业损益无关的是( A )。

A.资本公积

33.在我国营业税改征增值税后,,企业出租无形资

产交纳的增值税,其核算账户是( D )。

D.“应交税费”

34.下列各项中,属于企业经营过程中因购买材料和

接受劳务供应而发生的债务是( A )。

A.应付账款

35.下列资产负债表项目中,可根据相应总分类账户

的期末余额直接填列的是( D )。

D.应付职工薪酬

36.现金流量表中,分配股利所涉及的现金流量属于( C )。

C. 筹资活动的现金流量

37.12月发生的下列销售业务中,应确认为企业当

年主营业务收入的是( A )。

A.销售产品一批,价款100万元,同日收到购货

单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

38.一台设备原值100万元,至本年末累计折旧30

万元,未计提减值准备。使用期内设备各年的税法

折旧额与会计折旧额相等,则本年末该项设备的计

税基础为( C )。

C.70万元

39.公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价

格发行,支付发行费用35万元。则应计入“资本公

积一股票溢价”账户的金额为( B )。

B.65 万元

40.下列项目收款,应作为营业收入核算的是( D )。

D.出租无形资产的收入

41.A 公司以一台自用设备抵偿 B 公司重组债务

200 000元,设备账面净值120 000元、公允价值

140 000元,抵债设备应视同销售交纳增值税23 800

元。本项债务重组中,A公司抵债设备所发生的资

产处置损益为( B )。

B.20 000 元

42.对辞退福利,正确的列支方法是( A )。

A.计入管理费用

43.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税,

正确的核算方法是( A )。

A.计入存货成本

44.下列各项中,属于投资活动现金流出项目的是( C )。

C.购买债券支付的现金

45.2014年末B公司因进行债务担保确认预计负债

50万元,但税法规定债务担保支出不得在税前列

支。由此产生的暂时性差异为( A )。

A.0

46.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是( C )。

C.按编制主体划分

47.下列各项不属于会计差错内容的是( D )。

D.会计估计赖以进行的基础发生变化,导致原

估计需要修订

48.对下列各项会计政策,我国现行企业会计准则不

允许采用的是( A )。

A.坏账的核算采用直接转销法

49.2015 年末H 公司的预计负债中,有年末预提的

商品售后保修费15万元。但税法规定该项支出在实

际发生时准予扣除。据此2015年末该项负债的计税

基础为( B )。

B.0

50.上题中,年末预提商品保修费15万元所产生的

暂时性差异是( A )。

A.可抵扣暂时性差异15万元

51.下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是( A )。

A.资本公积

52.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行

手续费,会计处理方法为( D )。

D.直接从溢价款中扣除

53.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,下

列应从净利润中扣除的项目是( B )。

B.处置固定资产的收益

54.下列各项中,不属于会计政策内容的是( B )。

B.固定资产折旧年限估计为5年

55.企业因违约于2014年2月被一家客户起诉,原告

提出索赔150 000元。2015年1月8日法院作出终审

判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100

000元。在该企业在2015年2月27日公布的2014年

度的财务报表中,该赔偿金额应作为( A )。

A.2014年度的调整事项处理

56.年初未分配利润150 000元,当年实现净利润

600 000元,按15%的比例提取盈余公积。则当年可

供投资者分配的利润数额为( B )。

B.660 000元

57.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余

额直接填列的是( D )。

D.交易性金融资产

58.2015年2月7日,A公司收到法院通知已被K公司

起讼,并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末,法

院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80%的可

能胜诉;若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉

讼费用3万元。则2015年6月30日,A公司对外报送

财务报表时,需要做的处理是( C )。

C.不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露

59.会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政

策变更和会计估计变更时,正确的做法是( B )。

B.不作处理,待分清后再处理

60.本期预收货款30万元,下月末交货。则本月末

该项负债的计税基础为( A )。

A.0

61.2015年6月15日,甲公司发现2013年9月20

日误将购入600 000元的固定资产支出计入管理费

用,对利润影响较大。2015年6月末编制财务报表

时,公司应做的会计处理是( D )。

D.调整2015年度财务报表相关项目的期初数

62.2015年1月1日H公司发行面值50 000万元、

期限3年、票面利率6%的债券一批,实际收款52 802

万元;每半年付息1次,付息日为1月1日、7月1

日。发行日实际利率为4% ,并据此摊销债券溢折

价。则2015年6月30日该批债券账面价值为( C )。

C.53 858万元

63.下列各项会计政策或会计估计中,一定能使企业

本期利润增加的是( D )。

D.物价持续上涨时,发出存货计价采用先进先出法

64.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本

的一定比例时可以不再提取。该比例是( D )。

D.50%

65.2O08 年A 公司经营亏损650万元。2009年至2013年,公司共实现利润600万元。2014年实现利润200万元,所得税税率25%。则2014年末,A公司可供分配的净利润应为( B )。

B.100万元

66.对持有待售固定资产,编制资产负债表时正确的做法是( A )。

A.在“持有待售资产”项目反映

67.“长期借款”账户期末余额800 000元,其中一年内到期金额300 000元。则资产负债表中“长期借款”项目期末余额应为( B )。

B.5O0 000元

68.王经理每月工资20 000元,公司规定自2014年起每年可享受非累积带薪休假12天。2014年l0月王经理第一次休假8天,每月的工作日按20天计算,则2014年8月公司应支付王经理工资( D )。

D.20 000元

69.与下列项目相关的现金流量,对现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目无影响的是( C )。

C.应付账款

70.下列各项所涉及的现金流量,应在现金流量表“偿还债务所一支付的现金”项目反映的是( A )。

A.偿还借款本金

二、多项选择题

11.下列账户中,年末结转后应无余额的有(ABDE )。 A“本年利润”

B“主营业务收人”

D“资产减值损失”

E“公允价值变动损益”

11.下列各项中,属于所有者权益内容的是( ADE )。

A.库存股 D. 资本公积

E.其他综合收益

12. 企业常见的或有事项主要包括(ABCD)

A. 债务担保

B. 环境污染整治

C. 产品质量保证

D. 应收账款抵借

13. 下列各项属于资产负债表中\货币资金\项目

内容的是(BCD )。

B. 库存现金

C.银行存款

D. 其他货币资金

14. 下列项目中,属于综合收益总额组成内容的有(BE )。

B. 净利润

E. 其他综合收益扣除所得税影响后的净额

13.决定公司债券发行价格的主要因素有(ABCD ).

A.债券面值

B.债券票面利率

C.债券期限

D.发行时的市场利率

14.下列各项中,属于会计差错的有(ABCDE )。

A.会计政策使用错误

B.为了增加利润降低坏账估计率

C.过账时对经济业务错记借贷方向

D.填制记账凭证时科目使用错误

E.分期收款销售商品按应收价款总额确认收入

15.下列各项中,属于职工薪酬内容的有(ABCDE )。

A.为职工支付的补充养老保险

B.解除职工劳动合同支付的补偿款

C.为职工进行健康体检支付的体检费

D.向管理人员免费提供住房支付的房租

E.按工资总额一定比例计提的职工教育经费

14. 汽车制造厂(一般纳税人)本期确认的与汽车销售业务相关的下列税费,应通过\营业税金及附加\账户核算的有( BCE )

B. 消费税

c.城建税

E. 教育附加费

1.下列各项属于借款费用内容的有( ABCDE )。

A.借款利息

B.外币借款汇兑差额

C.借款承诺费

D.债券发行费用

E.应付债券溢价或折价的摊销

2.会计政策变更的会计处理方法有( CD )。

C.追溯调整法

D.未来适用法

3.下列属于债务重组方式的有( ABD )。

A.将债务转为资本

B.将原债务的还款期延长2年

D.以低于债务账面价值的现金清偿债务

4.本期发生的下列交易和事项,不影响企业当期经营活动现金流量的有( BDE )

B.出售固定资产收到现金

D.用存货偿还短期借款

E.收到被投资单位分配的现金股利

5.下列各项会计政策中,我国现行企业会计准则不允许采用的有( AB )

A.坏账的核算采用直接转销法

B.发出存货计价采用后进先出法

6.根据我国企业会计准则的规定,财务报表应当包括( ABCE )。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表 E.附注

7.本期确认的下列税费,应通过“营业税金及附加”账户核算的有( CDE )。

C.消费税

D.经营业务交纳的城建税

E.经营业务交纳的教育附加费

8.下列可用于弥补企业亏损的一般途径有( BCD )。

B.用以后盈利年度的税后利润补亏

C.用盈余公积补亏

D.用以后盈利年度的税前利润补亏

9.下列各项属于职工薪酬内容的有( ABCDE )。

A.计时工资

B.住房公积金

C.补偿

D.失业保险费

E.带薪缺勤

10.下列属于企业实收资本增加途径的有( ACDE )。

A.接受投资者追加投资 C.用资本公积转增资本

D.将债务转为资本

E.用盈余公积转增资本

11.下列业务发生时,影响所有者权益结构变动的有

( ADE )。

A.用盈余公积弥补亏损 D.发放股票股利 E.

用资本公积转增资本

12.按照我国收入准则的规定,企业确认商品销售收

入实现的条件包括( ABCDE )。

A.收入的金额能够可靠计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

D.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转

移给购货方

E.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管

理权和控制权

13.下列各项中,不应确认为收入的有( CDE )。

C.销售商品收取的增值税

D.销售商品代垫的运杂费

E.出售飞机票时代收的保险费

14.下列业务发生时,能引起企业利润增加的有( ABCE )。

A.收回前期已确认的坏账

B.取得债务重组收益

C.计提持有至到期投资利息

E.本期确认并收到供应单位支付的违约金

15.下列各项应作为营业外支出核算的有( ACD )。

A.罚款支出 C.对外捐赠资产

D.债权人发生的债权重组损失

16.企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得

额时按税法规定应予调整的有( ADE )。

A.国债利息收入 D.公允价值变动收益

E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所

得税税率时,长期股权投资采用权益法确认的投资

收益

17.工业企业发生的下列交易和事项中,应视同销售

计算交纳增值税的有( ABDE )。

A.将产品对外投资

B.将产品对外捐赠

D.将产品分配给投资者

E.将委托加工物资用于在建工程项目

18.下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购

货物成本的有( AD )。

A.免税项目购入货物支付的增值税

D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税

19.下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有( AD )。

A.资本溢价 D.用资本公积转增资本

20.预计负债应具备的条件包括( ACD )。

A.该义务是企业承担的现时义务

C.该义务的金额能够可靠地计量

D.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业

21.下列各项属于会计政策内容的有( ACE )。

A.坏账损失的核算方法

C.借款费用的处理方法

E.发出存货的计价方法

22.下列有关利润表的表述,正确的是( BD )。

B.动态报表 D.反映经营成果

23.下列各项中,属于营业外收入核算内容的有

( AE )。

A.罚款收入 E.出售无形资产的净收益

24.现金等价物应同时具备的条件是( ABDE )。

A.流动性强

B.期限短 D.价值变动风险小

E.容易转换为已知金额的现金

25.下列销售业务发生时,应确认为企业当期营业收

入的有( BC )。

B.销售产品一批,价款80万元已于2个月前预收

C.销售不适用原材料一批,价款20万元已收到

并存入银行

26.下列各项中,应作为营业外支出核算的有

( BDE )。

B.存货非常损失 D.税款滞纳金支出

E.对外捐赠资产

27.下列业务发生时,不需要专门进行会计处理的有

( ACE )。

A.税后利润补亏 C.税前利润补亏

E.取得股票股利

28.在我国会计实务中,长期借款入列支的项目可能

包括( ABCD )。

A.在建工程

B.存货

C.开发支出

D.财务费用

29.下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产

生影响的有( BCDE )。

B.在途物资

C.发出商品

D.委托加工物资

E.周转材料

30.下列各项不产生现金流量的有( ABCD )。

A.本期核销的坏账

B.存货盘亏

C.以固定资产抵债

D.分配股票股利

31.下列各项费用,应作为销售费用核算的有( ACD )。

A.广告费 C.展览费

D.专设销售机构人员工资

32.下列各项中,按规定可以转增资本的有( ABD )。

A.资本公积

B.法定盈余公积

D.任意盈余公积

33.本期发生的下列费用和损失,影响企业本期净利

润的有( ACE )。

A.计提坏账准备

C.出借包装物的摊销额

E.批准处理定额内的存货盘亏损失

34.盈余公积的一般用途包括( AC )。

A.增加资本 C.弥补亏损

35.下列各项属于现金流量表中“现金”的有

( ABCDE )。

A.银行存款

B.3个月内到期的短期股票投资

C.外埠存款

D.3个月内到期的短期债券投资

E.银行汇票存款

36.对下列各项的会计处理,符合我国现行会计规范

的有( AC )。

A.因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8

年延长至1O年

C.由于客户财务状况改善,将坏账准备的计提

比例由原来的5%降为2%

37.下列各项属于会计政策变更的是( ABE )。

A.长期股权投资核算由成本法改为权益法

B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法

E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公

允价值模式

38.下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本

或当期损益的有( ABCDE )。

A.为职工支付的补充养老保险

B.解除职工劳动合同支付的补充款

C.为职工进行健康体检支付的体检费

D.向管理人员提供住房支付的租金

E.按工资总额的一定比例计提的职工教育经费

39.下列各项中,影响资产负债表“应收账款”项目

期末余额的是( BCD )。

B.“坏账准备”账户的贷方余额

C.“应收账款”明细账户的借方余额

D.“预收账款”明细账户的借方余额

40.下列项目中,属于综合收益组成部分的有( CE )。

C.净利润

E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额

三、简答题

16.简述公司制企业实收资本或股本增加的具体途

径.

答:公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包

括:

(1)投资者(追加)投资;

(2)用盈余公积转增;

(3)资本公积转增;

(4)发放新股;

(5)发放股票股利;

(6)可转换债券转为股本。

16. 或有负债为什么要披露?如何披露?

答:或有负债是否履行偿债义务取决于事项未来的

发展,其内在风险和不确定性非常明显,将来可能

对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会

计信息披露的充分性和完整性考虑,企业一般对或

有负债应予披露。

披露的原则是:极小可能(慨率区间为大于0但小于

或等于5%) 导致经济利益流出企业的或有负债一

般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和

经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济

利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保

会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披

露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响

(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。

17. 什么是财务报表附注?财务报表为什么要有附

注?

答:财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解

财务报表的内容,而对财务报表的编制基础、编制

依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释与

补充说明。

财务报表附注是财务报表的补充,主要是对财务报

表不能包括的内容,或者披露不详尽的内容作进一

步的解释说明,以有助于财务报表使用者理解和使

用会计信息。

主要作用:一是解释财务报表的编制基础、编制依

据、编制原则和方法;

二是对表内的有关项目做细致的解释。

17.简述或有负债的具体内容。

答:或有负债的主要内容有:

(1)已贴现的商业承兑汇票;

(2)未决诉讼或仲裁;

(3)债务担保,

(4)产品质量保证;

(5)追加税款;

(6)环境污染整治;

(7)应收账款抵借。

16. 什么是预计负债?如何确认?

答:预计负债是由或有负债转化而来的。

当下列条件同时具备时,会计上应将原或有负债确

认为预计负债。

预计负债的确认条件包括:

(1)该义务是企业承担的现时义务;

(2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;

(3) 该义务的金额能够可靠地计量。

1.如何确认预计负债?

答:预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时,会计上应将原或有负债确认为预计负债,并单设“预计负债”账户核算,在资产负债表中单独披露。预计负债的确认条件包括:

(l)该义务是企业承担的现时义务(从而与作为潜在义务的或有负债相区别);

(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;

(3)该义务的金额能够可靠地计量。

2.什么是或有负债?试举二例说明。

答:或有负债包括两种情况:一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过不确定事项未来的发生或不发生予以证实;二是由过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业,或该义务的金额不能可靠地计量。

经济生活中,常见的或有负债包括:已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。

3.商品销售收入的确认条件有哪些?

答:商品销售收入的确认条件有:

(l)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;

(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业;

(4)收入的金额能够可靠地计量;

(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

4.简述企业净利润分配的一般程序。

答:企业净利润分配的一般程序为:①提取法定盈余公积;②应付优先股股利;③提取任意盈余公积;④支付普通股股利。例外的情况是,企业若有以前年度发生的尚未弥补的亏损,在进行上述利润分配之前,应先按规定补亏。全部亏损弥补完毕,方可按上述程序进行利润分配。

5.举例说明编制利润表的本期营业观与损益满计观。答:本期营业观:利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

损益满计观:利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失,会计上确认为营业外支出。编报利润表时,按照本期损益观不包括在利润表中;按照损益满计观,则应包括。还有,因各种原因发生的以前年度损益调整,按照本期营业观,不能在利润表中列示,因为它与本期经营活动无关;按照损益满计观,当然反映在利润表中。

6.什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。

答:资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如,年初购入一批存货,采购成本lO万元;年末计提跌价准备1万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

7.我国现金流量表对现金流量是如何分类的?试各举两例说明。

答:我国的现金流量表对现金流量分为三类:一是经营活动产生的现金流量,这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如:销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。

二是投资活动产生的现金流量,这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如:购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。

三是筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如:借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。

8.什么是会计政策变更?会计政策变更的会计处理方法有哪廷乡?

答:会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计处理方法包括:

(1)追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对以前的相关项目进行调整。

(2)未来适用法:指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。

9.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?债务重组的方式有哪些?

答:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。市场经济是竟争经济,优胜劣汰。企业面临财务困难,会导致到期债务不能按时偿还。此时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件,进行债务重组。采用第一种方法,债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议,此时破产程序终止。即使进入破产程序,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网

破”。采用第二种方法,既可避免债务人破产清算,给其重整旗鼓的机会;又可使债权人最大限度地收回债权款额,减少损失。可谓“两全其美”。

债务重组的方式主要有:①以资产清偿债务;②将债务转为资本;③修改其他债务条件;④以

上三种方式的组合等。

四、单项业务题

18. L 公司为一般纳税人, 2015 年9月发生部分

经济业务如下:

(1)按面值 5 000 万元发行债券一批,期限2年、

利率5%,款项已收妥并存人银行。发行

费用略

1230(2)收人某公司支付的违约金 52 000 元存人

银行。

(3)外购一批口罩直接发放给职工,其中生产工人

占60%,公司行政管理人员占40%。口罩成本 20 000

元,增值税 3 400 元,全部用银行存款支付。

(4)分期收款销售本期确认已实现融资收益 120

000 元。

(5)发现公司去年8月行政办公大楼的保险费少分

摊 45 000 元,经确认属于非重大会计差错.该笔

保险费已于前年一次付款

(6)计提长期应付演券本月利息 60 000 元,该笔

债券筹资用于公司的日常经营与周转,利息2年后

与本金一起支付。

(7)根据债务重组协议,用银行存款30万元偿付重

组债务50万元

(8)试销新产品一批,售价20万元,成本12万元,

增值税税率17%。合同规定自出售日开始2月内,

购货方有权退货,L公司无法估计退货率.发票已

开并发货,货款尚未收到.

(9)已贴现的商业承兑汇票下月 20日到期,面值

80万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查

处,全部存款被冻结,票据到期时L公司应承担连

带付款贵任

(10) 本月所得税费用15万元,下月初上交.

要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。

答:(1 )借银行存款 50 000 000

贷:应付债券 50 000 000

(2)借银行存款 52 000

贷:营业外收人 52 000

(3)借:生产成本 14 040

管理费用 9 360

贷:应付职工薪酬 23 400

同时,借:应付职工薪酬 23 400

贷:银行存款 23 400

(4)借:未实现融资收益 120 000

贷财务费用 120 000

(5)借:管理费用 45 000

贷:长期待摊费用

(6)借:财务费用 60 000

贷应付俊券

(7)借应付账款 500 000

贷银行存款 300 000

营业外收人 200 000

(8)借应收账款 34 000

贷应交税费 34 000

同时,借:发出商品 120 000

货库存商品 120 000

(9)借应收账款 800 000

贷:预计负债 800 000

(10)借所得税费用 150 000

贷应交税费 150 000

18. N 公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值

税 )2016年12月发生部分业务如下:

(1)确认辞退补偿20万元。

借:管理费用 200 000

贷:应付职工薪酬 200 000

(2) 试销新产品一批,售价20万元,成本17万元。

合同规定自出售日开始2月内,购货方有权退货,

目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发

货,货款尚未收到。

①对销项增值税:

借:应收账款 34000

贷:应交税费 34000

②对发出商品:

借:发出商品 170 000

贷:库存商品 170 000

(3) 交纳上月应交的所得税15万元。

借:应交税费 150 000

贷:银行存款 150 000

(4) 月初销售的一批产品因质量不合格被全部退

回。该批产品销售时,售价12万元以及相应增值

税己收妥并确认入账,成本10万元尚未结转。退

货款尚未结算。

借:主营业务收入 120 000

贷:应付账款 140 400

应交税费 20 400(红字)

(5) 计提分期付息债券利息5万元,该笔债券筹资

用于公司日常经营周转。

借:财务费用 50000

贷:应付利息 50000

(6) 经批准回购本公司发行在外的普通股股票10

万股,回购价每股15元。

借:库存股 1 500 000

贷:银行存款 1 500 000

(7) 本月职工薪酬22万元,其中生产工人薪酬12

万元,车间管理人员薪酬 3万元,管理人员薪酬7

万元。

借:生产成本 120 000

制造费用 30000

管理费用 70000

贷:应付职工薪酬 220000

(8) 以银行存款支付公司因对环境污染整治不力

被判的罚款3万元。

借:营业外支出 30 000

贷:银行存款 30 000

(9) 年终决算时发现本年一季度公司行政办公大

楼折旧费少计10万元,经查系记账凭证金额错误。

借:管理费用 100 000

贷:累计折旧 100 000

(10) 提取盈余公积35万元。

借:利润分配 350 000

贷:盈余公积 350 000

(11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利,

总金额为300万元,股权登记与相关增资手续已办

理完毕。

借:利润分配 3 000 000

贷:股本 3 000 000

18.Z 公司2014 年12 月发生部分经济业务如下:

要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。

(1)以银行存款支付广告费50000 元。

答:借:销售费用 50 000

贷:银行存款 50 000

(2) 对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30 万元,

成本18 万元,增值税税率17% 。该项交易具有商业实质。

答:借:长期股权投资 351 000

贷:主营业务收入 300 000

应交税费 51 000

同时:借:主营业务成本 180 000

贷:库存商品180 000

(3) 试销新产品一批,售价20 万元,成本12 万元。合

同规定自出售日开始2 月内购货方有权退货,目前公司

尚不能合理估计退货率。发票已开并发货,货款尚未收到。

答:①对销项增值税:

借:应收账款 34 000

贷:应交税费 34 000

②对发出商品:

借:发出商品 120 000

贷:库存商品 120 000

(4) 按面值1 500 万元发行债券一批,期限2 年、利率

5%. 款项己收妥并存入银行。发行费用略。

答:借:银行存款 15 000 000

贷:应付债券 15 000 000

(5) 用银行存款支付职工薪酬15 万元,同时代扣个人所

得税2 万元。

答:借:应付职工薪酬 170 000

贷:银行存款 150 000

应交税费20 000

(6) 用银行存款支付诉讼费35000 元。

答:借:管理费用 35 000

贷:银行存款 35 000

(7) 委托某证券公司发行普通股股票600 000 股,按协议

证券公司从发行收入中收取2%

答:借:银行存款 1 176 000

贷:股本 600 000

资本公积 576 000

的手续费。股票每股面值1 元,发行价格为每股2 元。

(8) 预提经营业务发生的长期借款利息18 万元,明年6

月初支付。

答:借:财务费用 180 000

贷:应付利息 180 000

(9) 结转本年实现的净利润500 万元。

答:借:利润分配 50 000 000

贷:本年利润 50 00 000

五、业务计算题

19.H公司的所得税税率为25%,2016年初购人存货

一批,成本50万元,年末提取减值损失2万元。

要求根据上述资料:

(1)计算2016年末上项存货的账面价值与计税基

础;

(2) 分析并计算上项存货与公司所得税核算有关

的暂时性差异的类型及金额;

(3) 计算上项存货本年产生的递延所得税资产或

递延所得税负债的具体额。

解:(1)2016年末存货的账面价值=成本500000-

跌价准备20000 = 480 000(元〉

2016年末存货的计税基础=成本500000元

(2) 该项存货的账面价值小于计税基础,产生可抵

扣暂时性差异;

可抵扣暂时性差异=存货的账面价值480000-计税

基础500000=-50000(元〉

(3) 根据上面2的结果,该项存货产生递延所得税

资产 =50000X25%=12 500( 元)

19. M公司的所得税采用资产负债表债务法核算,

适用税率为25%, 2013年实现税前利润800万元,

年初递延所得税余额为0。年末核算所得税时,发

现有如下调整事项:

(1)2012 年底购人环保设备一台,原价30万元,

预计使用5年,期满无残值,直线法折旧;按税法

规定该设备可采用年数总和法折旧。

(2)2013 年公司计提存货跌价准备5万元;

(3)2013 年公司发生罚款支出1万元;

要求计算M公司 2013 年度的下列指标:

①采用年数总和法计提的设备折旧额;

②纳税所得额;

③应交所得税;

④递延所得税资产或递延所得税负债

⑤所得税费用。

【参考答案】

(1)2013 年采用年数总和法计提的设备折旧= 300 000÷5/15= 100 000 (元)

(2) 2013 年的纳税所得额=税前利润 8 000 000 +设备的会计折旧 60 000 元-设备的税法折旧 100 000 +存货跌价准备 50000+ 罚款支出 10 00O =8 020 000 (元)

(3) 2013 年应交所得税=8 020 000×25% =2005 000 (元)

(4) 2013 年产生递延所得税资产=50 000×25%=12 500 (元)

(5) 2013 年的所得税费用=应交所得税 2 005 000-递延所得税资产 12500=1 992 500 (元)

19.2014 年1 月2 日M 公司发行5 年期债券一批,面值20 000 000 元,票面利率4%. 利息于每年的7 月1 日、1 月1 日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用) ,债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5% 。公司于每年的6 月末、12 月末计提利息,同时分摊折价款。

要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数) :

(1)发行债券的折价;

(2) 各期的应付利息;

(3) 第1 期分摊的折价;

(4)2014 年6 月30 日的摊余成本;

(5) 到期应偿付的金额。

参考答案:

(1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20000000 =4 633 320(元)

(2)各期(半年)的应付利息=面值20 000 OOOX 票面利率4%÷2=400 OOO( 元)

(3) 第 1 期分摊的折价=本期实际利息费用-本期应付利息=384 167-400 000=15 833(元)

(4)2014 年6 月30 日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价=15366 680+15 833 =15 382 513( 元) (5) 到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 OOO( 元)

1.D工业企业为增值税一般纳税企业,经营产品适用增值税率17%,材料按实际成本进行日常核算。2015年7月发生部分如下业务:

(1)购入一台设备自用,增值税专用发票上的设备价款1 200 000元,增值税额204 000元。款项已通过银行支付。

(2)交纳上月未交增值税220 000元。

(3)购入原材料一批,增值税专用发票上的材料价款560 000元,增值税额为95 200元。材料已经验收入库,货款尚未支付。

(4)出售厂房一栋,所得价款400 000元已存入银行。相关税费略。

(5)从小规模纳税企业购入材料一批,销货方开出的发票上的货款为530 000元,企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。

(6)在建工程领用产品一批,成本80 000元、售价120 000元。

(7)自行研发一项专利领用原材料2 000元、增值税340元。该项材料费用符合资本化条件。

(8)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

(9)本月销售商品售价共计400万元。

(l0)用银行存款交纳本月职工养老保险费150 000元。

(11)张工等30 名行政管理人员本月没有带薪休假,按规定计提累计带薪缺勤薪酬12 000元。 (12)结转本期应交未交增值税211 000元。

要求:对上述业务编制相应的会计分录(“应交税费”账户要求写出明细科目)。

参考答案:

(l)借:固定资产 1 200 000 应交税费一应交增值税(进项税额)204 000

贷:银行存款 1 404 000 (2)借:应交税费一未交增值税 220 000

贷:银行存款 220 000 (3)借:原材料 560 000

应交税费一应交增值税(进项税额)95 200

贷:应付账款655 200

(4)借:银行存款 400 000

贷:固定资产清理 400 000 (5)借:原材料 530 000

贷:应付票据530 000

(6)在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=l 20 000X17% = 20 400元

借:在建工程 140 400

贷:主营业务收入 120 000 应交税费一应交增值税(销项税额)20 400 同时:

借:主营业务成本 80 000

贷:库存商品 80 000 (7)借:研发支出一资本化 2 340

贷:原材料 2 000 应交税费一应交增值税(进项税额转出)340 (8)对外投资转出产品视同销售计算交纳的增值税=300 000X17% = 51 000元

借:长期股权投资 351 000

贷:主营业务收入 300 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 51 000

结转成本时:

借:主营业务成本 160 000

贷:库存商品 160 000

(9)本期销售产品应交销项增值税=4 000

00OX17%=680 000元

借:银行存款(应收账款等) 4 680 000

贷:主营业务收入 4 000 000

应交税费一应交增值税(销项税额)680 000

结转销售成本的分录略。

(10)借:应付职工薪酬一社会保险费150 000

贷:银行存款 1500 000

(11)借:管理费用 12 000

贷:应付职工薪酬一累计带薪缺勤 12 000

(12)借:应交税费一应交增值税(转出未交增值

税) 211 000

贷:应交增值税一未交增值税 211 000

2.2014年1月5日,A公司赊销一批材料给B公司,

含税价为105 000元。2015年7月1日,B公司发

生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协

议,A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产

品市价为80 000元,增值税率为17%,产品成本为

70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备

为5 000元,B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000

元,产品已于7月1日运往A企业。

要求:(1)计算债务人获得的债务重组收益;

(2)分别编制A 公司和B 公司与上述业务有关

的会计分录。

参考答案:

(l)债务人B公司重组债务的账面价值=105

000(元)

抵债产品视同销售应交增值税=80 000X17% =

13 600(元)

债务人获得的债务重组收益=105 000一80

000一13 600=11 400(元)

(2)本债务重组事项相关的会计分录如下:

债务人B 公司:

借:应付账款 105 000

贷:主营业务收入 80 000

应交税费一应交增值税(销项税额)13 600

营业外收入 11 400

同时:借:存货跌价准备 5 000

主营业务成本 65 000

贷:库存商品 70 000

债权人A公司:

借:在途物资(库存商品) 80 000

应交税费一应交增值税(进项税额) 13 600

坏账准备 5 000

营业外支出 6 400

贷:应收账款 105 000

3.2014年1月1日起T公司实行累计带薪缺勤制度,

规定每名职工每年有权享受12个工作日的带薪休

假,以后进先出法为基础确定,休假权利可以向后

结转两个日历年度。期满即在第2年末,公司将对

职工未使用的带薪休假权利支付现金。该公司每名

职工平均月工资8 000元,每名职工月工作日20

天。李丁在该公司从事行政管理工作。要求针对李

丁的下列情况分别编制会计分录:

(1)2014年1月李丁没有休假;

(2)2014年2月李丁休年假1天;

(3)至2015年12月31日,李了未使用的带薪

休假共6天,公司以现金结付。

参考答案:

本题中,公司李丁的日工资为400元。

(1)2014年1月公司应为李丁累计相当于1个

工作日的带薪休假义务,其他薪酬内容的核算略。1

月末应作:

借:管理费用 400

贷:应付职工薪酬一累计带薪缺勤400

(2)2014年2月李丁休年假1天,公司除为其

累计相当于1个工作日的带薪休假义务外,还应反

映职工使用累计休假权利的情况。由于实际休假以

后进先出法为基础确定,则2月末,公司应作:

借:管理费用 400

贷:应付职工薪酬一累计带薪缺勤

4O0(计提本月休假)

同时:借:应付职工薪酬一累计带薪缺勤

40O(使用上月休假)

贷:管理费用 400

2014年3月至2015年12月李丁休假或放弃休

假,相关账务处理比照上面进行。

(3)2015年12月31日,公司以现金支付李丁

未使用的6天累计带薪休假共2 400元:

借:应付职工薪酬一累计带薪缺勤2 400

贷:库存现金 2 400

本例中,如果公司规定有效期满,职工未使用

的带薪休假不支付现金,此时应将原计提的带薪缺

勤予以冲回。会计分录如下:

借:应付职工薪酬一累计带薪缺勤

贷:管理费用

6.2014年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方

余额100 000元。2014年度E公司实现税前利润100

万元,经查,本年确认国债利息收入8 000元,支

付罚金4 000元。另有一项环保设备公司采用直线

法计提折旧,年折旧额为45 000元,税法规定按年

数总和法计提折旧,本年折旧额为57 000元。E公

司的所得税税率为25%,提取盈余公积lO%,当年未

向投资者分配利润。

要求计算E公司2014年度的下列指标:

(l)纳税所得额

(2)应交所得税

(3)净利润

(4)年末提取的盈余公积金

(5)年末未分配利润

参考答案:

(l)纳税所得额=1 000 0O0一8 000+4 000一

12 000=984 000元

(2)应交所得税=984 O00×25%=246 000元

(3)净利润=l 00O 000一246 000=754 0O0元

(4)年末提取盈余公积金=754 OO0×10%=75

400元

(5)年末未分配利润=100 000+754 000一75

400=778 600元

4.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:①2013年

12月1日,借款1 000万元,年利率6%,期限3年;

②2014年7月1日,借款1 000万元,年利率9%,期

限2年。该办公楼于2014年年初开始建造,当年1月1

日支出800万元;7月1日支出1 000万元。本题中,

专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。

要求(计算结果中的金额用万元表示):

(l)计算2013年12月31日的借款利息费用,

说明是否应予资本化,并编制相应的会计分录。

(2)计算2014年度的借款利息费用,说明应予

资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录。

参考答案:

(l)2013年12月31日:

实际借款利息=1 000×6%÷12=5(万元)

借:财务费用 50 000

贷:长期借款 50 000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生,

但资产支出没有发生。

(2)2014年12月31日:

本年实际借款利息=1 000×6% + l 00O×9%

÷2 =1O5(万元)

本年为办公楼的在建期,不考虑两笔专用借款

未用金额的活期存款利息,本年所发生的借款利息

全部符合资本化条件,全部计入工程成本。

借:在建工程 1 050 000

贷:长期借款 1 050 000

5.H公司为购建厂房于2014年1月3日按面值发行2年

期债券,债券面值1 000 000元,票面利率10%,每年

1月1日付息;债券发行收入款1 000 000元已存入银

行.不考虑发行费用。该项工程采用出包方式,于2014

年初动工,当年底达到可使用状态;2014年1月3日和

7月1日分别支付工程进度款500 000元,暂时闲置资

金存放银行,银行存款月利率为0.5%。

要求:

(1)编制2014年度债券发行的会计分录;

(2)编制1月3日和7月1日支付工程进度款的

会计分录(只编制一笔即可);

(3)计算2014年度利息及利息资本化的金额,

并编制计提与支付利息的会计分录;

(4)计算2015年度利息,并编制计提利息与债

券到期偿付本息的会计分录。

(“应付债券”账户要求写出明细科目)

参考答案:

(1)2014年1月3日发行债券:

借:银行存款 1 000 000

贷:应付债券一面值 1 000 000

(2)2014年1月3日支付工程款:

借:在建工程 500 000

贷:银行存款 500 000

(3)2014年12月31日计提利息:

应付利息=1 000 000×10%=100 000元

其中资本化利息金额=100 000一500

000×0.5%×6=100 000一15 000=85 000元

借:在建工程 85 000

应收利息 15 000

贷:应付利息 100 000

2015年1月1日支付2014年度利息时:

借:应付利息 100 000

贷:银行存款 100 000

(4)2015年应付债券利息100 000元。当年12

月31日计提利息时:

借:财务费用 100 000

贷:应付利息 100 000

2016年1月3日债券到期偿付本金及最后

一年利息时:

借:应付债券一面值 1 000 000

应付利息 100 000

贷:银行存款 1 100 000

7.2015年2月8日销售商品一批,不含税价款100

万元、增值税率17%,商品成本70万元;合同规定

的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购

货方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被

全部退回,货款尚未退还给购货方。不考虑其他税

费,也不考虑增值税的现金折扣。

要求:根据上述资料,编制销售商品、收取货

款以及收到退货的会计分录。

参考答案:

(1)销售商品时:

借:应收账款 1 170 000

贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费一应交增值税(销项税额)170 000 同时,借:主营业务成本 700 000

贷:库存商品 700 000 (2)收到货款时:

借:银行存款 1 150 000

财务费用 20 000

贷:应收账款 1 170 000 (3)确认退货时:

借:主营业务收入 1 000 000

贷:应付账款 1 150 000

财务费用 20 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 170 O00(红字)

同时:借:库存商品 700 000

贷:主营业务成本 700 000 8.B公司销售部拥有一套制冷设备,原值3 650 000元,预计净残值50 000元,预计使用12年,前5

年一直采用直线法计提折旧。本年初,考虑到技术

进步等因素,经过调查,决定将该设备的预计使用

年限由12年改为9年,预计净残值不变。B公司所

得税税率为25%。

要求:(l)分析、计算因会计估计变更导致的年末应

计提的固定资产折旧的变化;

(2)分析、计算因会计估计变更导致的本年净

利润的变化;

(3)编制相应的会计分录,并在财务报表附注

中作出说明。

参考答案:

(l)本年若不改变该设备的预计使用年限,则本

年末应计提设备折旧额300 000元。即:(3 650 000-50 000)÷12 = 300 O00(元)

由于本年改变了对该设备的预计使用年限,本

年末应计提设备折旧额525 000元。即:[(3 650 000

一50 000)一300 00O×5]÷(9一5)= 525 000(元) 据此,本年多计提设备折旧额=525 000一300 000=225 000(元)

(2)本年由此减少净利润=225 OO0×(1一25%)=168 750(元)

(3)调整设备折旧年限当年,计提设备折旧的会

计分录如下:

借:销售费用 525 000

贷:累计折旧 525 000 对于此项会计估计的变更,应在财务报表附注

中作如下说明:

企业销售部使用一套制冷设备,原值3 650 000元,预计净残值50 000元,预计使用12年。前5

年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素,经过调查,企业决定对预计使用年限的估计进

行更改,自本年度起,该设备的预计使用年限改为

9年。由于此项会计估计变更,本年度多计提固定

资产折旧225 000元,相应减少本年度净利润168 750元

10.H公司2014年12月31日有关账户的余额如下:

应收账款一甲15 000元(借) 应付账款一A 30 000元(贷)

预收账款一丙20 000元(贷) 预付账款一C 10 000元(借)

预收账款一丁13 000元(借) 预付账款一D 18 000 元(贷)

持有至到期投资450 000 元(借),其中1 年内

到期的金额250 000 元。

要求:计一算H 公司本年末资产负债表中下列

项目的金额(列示计算过程):

(l)“应收账款”项目

(2)“应付账款”项目

(3)“预收账款”项目

(4)“预付账款”项目

(5)“持有至到期投资”项目

参考答案:

“应收账款”项目=15 000+13 000=28 000(元)

“应付账款”项目=30 000+18 000=48 000(元)

“预收账款”项目=20 000(元)

“预付账款”项目=10 000(元)

“持有至到期投资”项目=450 000一250 000

=200 00O(元)

12.M公司的有关资料如下:

(1)2014 年度的利润表有关资料:

净利润 200 000元

折旧费用 60 000元

财务费用中的借款利息 50 000元

处置固定资产收益 40 000元

出售交易性金融资产损失 17 500元

(2)2014年12月31日资产负债表有关资料:

年初数(元) 年末数(元) 应收票据 234 000 175 500

存货 300 000 250 000

长期待摊费 5 000 0

应付账款 58 500 167 5O0

未交税金 90 000 130 000

要求:根据上述资料,运用间接法计算M公司2014年度经营活动产生的现金流量净额。

参考答案:

净利润 200 000 元

加:固定资产折旧 60 000 元

财务费用中的借款利息 50 000 元

投资损失 17 500 元

存货的减少 50 000 元

经营性应付项目的增加 149 000 元

经营性应收项目的减少 58 500 元

减:处置固定资产收益 40 000 元

长期待摊费用摊销 5 000 元

经营活动产生的现金流量净额540 000 元

9.对K公司(商贸企业)12月份发生的下列部分业务

编制会计分录:

(1)以银行存款支付销售费用3 500元。

(2)预收销货款30万元存入银行。

(3)收到某公司支付的违约金1 500元存入银

行。

(4)从外地购进一批商品,增值税发票上列示价

款10 000元,增值税1 700元。双方商定货款采用

商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11 700元、

3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

(5)上月赊购商品一批,应付账款50 000元。

本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,

款项已通过银行支付。

(6)出售一项专利,收入15万元已存入银行。

该项专利账面价值8万元,未计提减值与摊销;相

关税费略。

(7)4月贴现的商业承兑汇票将于下个月8日到

期,到期值80万元。现得知付款企业因涉及一宗诉

讼,银行存款全部被冻结,估计到时无法偿付上项

汇票款。

(8)计提长期借款利息50 000元,年末付款。

(9)销售商品一批,价款400 000元,增值税

68 000元。前期已预收货款30万元,余款尚未收

到。该批商品成本为25万元。

(l0)本月应付职工薪酬150 000元,其中专设

销售机构人员薪酬80 000元,公司管理人员薪酬

70 000元。

(11)销售商品一批,增值税专用发票上列示价

款50 000元、增值税8 500元;现金折扣条件为

2/10、N/30。

(12)上项销售商品货款在折扣期第9天收到

(不考虑增值税的现金折扣)。

(13)销售商品一批,价款50 000元、增值税8

500元。已得知购货方资金周转发生困难,难以及

时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与

对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给

了对方并开出了专用发票。该批商品成本为35 000

元。

(14)经批准用盈余公积200 000元转增资本,

适用试卷号：2608(闭卷)《中级财务会计(二)》复习资料

2608《中级财务会计(二)》复习资料一、单项选择题33.可转换债务包含的权益成分,其核算账户是(D)。D.“其他权益工具”1、根据我国现行企业会计准则的规定,企业发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是〔D)D.实际利率法2、下列各项应作为销售费用核算的

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